企業(yè)所得稅留存?zhèn)洳橘Y料是否包括捐贈(zèng)支出扣除資料？

答：一、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十一條規(guī)定， 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第二條的規(guī)定，本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。……第五條？企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

四、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2020年第27號(hào)）第十一條規(guī)定，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查?！?/p>

五、根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）第十二條規(guī)定，公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅局進(jìn)一步確認(rèn)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

9.招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào))規(guī)定,　第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。……第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失……

因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

10.土地出讓金計(jì)入房產(chǎn)原值問(wèn)題

容積率介于0.5和1之間的用地，土地出讓金是按全額計(jì)入房產(chǎn)原值還是按占地面額分?jǐn)傆?jì)入？

答：根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！?/p>

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。根據(jù)您的描述，若您宗地容積率高于0.5，地價(jià)應(yīng)全部計(jì)入房產(chǎn)原值。

來(lái)源：鄭州市稅務(wù)局

11.土增稅扣除項(xiàng)目中土地使用權(quán)支付憑證

我們通過(guò)法院拍賣中標(biāo)了一處房產(chǎn)的（土地+建筑物），根據(jù)拍賣公告，出讓方需要繳納的相關(guān)稅款由我們承擔(dān)，我們交完稅之后再憑完稅憑證去法院退還這部分代繳費(fèi)用?，F(xiàn)在繳納土增稅時(shí)，對(duì)方因?yàn)楣芾韱?wèn)題導(dǎo)致所有的財(cái)務(wù)票據(jù)和賬本都找不到了。房屋及構(gòu)建物采用評(píng)估的方式計(jì)算成本，土地目前只能在當(dāng)?shù)氐牟粍?dòng)產(chǎn)交易登記中心調(diào)到土地，相關(guān)的財(cái)政收據(jù)和契稅收據(jù)都找不到了。請(qǐng)問(wèn) 國(guó)土局的土地出讓合同及合同標(biāo)注的費(fèi)用可以作為土地使用權(quán)取得的支付憑據(jù)嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第十五條 根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：

（一）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

第十八條 條例第十一條所稱的土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，是指向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的資料。

來(lái)源：四川省稅務(wù)局

12.私人企業(yè)以土地作價(jià)入股的土地評(píng)估價(jià)值是否可作為清算土地增值稅的扣除項(xiàng)目？

A公司2013年土地入股B公司，并將土地登記到B公司，土地評(píng)估價(jià)3200萬(wàn)元。

B公司于2018年進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，預(yù)計(jì)2022年進(jìn)行土地增值稅清算。那么土地入股時(shí)的評(píng)估價(jià)可以作為土地成本在土地增值稅清算時(shí)扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

來(lái)源：四川省稅務(wù)局

13.關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)股票的公平市場(chǎng)價(jià)格問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)文第一、關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)中（一）條的1.上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定。

比如當(dāng)日市場(chǎng)買賣收盤(pán)價(jià)價(jià)格為10元，而如果股票發(fā)生了以資本公積金轉(zhuǎn)增股本的行為10股送10股，那么實(shí)際計(jì)算是按10元來(lái)確定，還是需要復(fù)權(quán)按20元來(lái)確定？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào))規(guī)定：“一、(四)《通知》所稱公平市場(chǎng)價(jià)格按以下方法確定：

1.上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易日的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定。

2.非上市公司股票(權(quán))的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票(權(quán))的上年末凈資產(chǎn)確定。”

來(lái)源：四川省稅務(wù)局

14.開(kāi)具和取得增值稅普通發(fā)票

開(kāi)具和取得增值稅普通發(fā)票時(shí)，購(gòu)買方欄內(nèi)開(kāi)戶銀行及賬號(hào)和地址電話需錄入信息嗎？現(xiàn)在很多單位在開(kāi)具和取得增值稅普通發(fā)票時(shí)，開(kāi)戶行及賬號(hào)，電話地址都沒(méi)填寫(xiě)，這樣的票據(jù)合規(guī)么？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條規(guī)定：自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

來(lái)源：湖南省稅務(wù)局

15.土地使用權(quán)攤銷額稅前扣除

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)（尚未開(kāi)發(fā)），可否計(jì)提攤銷？企業(yè)所得稅是否可以進(jìn)行稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十七條規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

來(lái)源：湖南省稅務(wù)局

16.從私募證券投資基金中取得的收入是否免稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào) ）規(guī)定：對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

請(qǐng)問(wèn)從私募證券投資基金中取得的收入是否免稅？

答：從立法背景考慮，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）文件下發(fā)時(shí)，證券投資基金僅指公開(kāi)募集基金，因此，原則上，私募證券投資基金暫不能適用證券投資基金相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

來(lái)源：湖北省稅務(wù)局

17.增值稅留抵稅額可以抵減因預(yù)繳行為產(chǎn)生的增值稅欠稅嗎？

我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，存在預(yù)繳增值稅欠稅（預(yù)繳是在同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，不屬于異地預(yù)繳）。請(qǐng)問(wèn)是否可以適用《國(guó)稅發(fā)2004 112號(hào)文件》，用增值稅留抵稅額抵減增值稅應(yīng)預(yù)繳未按期預(yù)繳的增值稅欠稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)）第一條和第二條規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)文書(shū)的填開(kāi)當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱《通知書(shū)》，式樣見(jiàn)附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

關(guān)于抵減金額的確定

抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開(kāi)《通知書(shū)》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。

來(lái)源：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

18.部分職工報(bào)銷交通費(fèi)用是否涉稅問(wèn)題？

我公司從業(yè)人員結(jié)構(gòu)包括：在崗職工、勞務(wù)派遣人員、內(nèi)退人員以及外派駐村人員等構(gòu)成。公司擬給予從業(yè)人員中的在崗職工（不包括中層管理以上人員）、在崗的勞務(wù)派遣人員，每月（季度）按照每個(gè)人實(shí)際出勤天數(shù)和固定的標(biāo)準(zhǔn)，給予發(fā)放相應(yīng)的上下班交通費(fèi)用。問(wèn)題1：若上述給予發(fā)放交通費(fèi)用的人員，每月（季度）憑交通費(fèi)發(fā)票報(bào)銷，是否需要繳納個(gè)稅？問(wèn)題2：若上述人員不采用發(fā)票形式報(bào)銷，而是統(tǒng)一采用自制憑證形式報(bào)銷，是否可以在企業(yè)所得稅前列支？是否需要繳納個(gè)稅？

答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。但對(duì)于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定：“第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

第八條 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱‘應(yīng)稅項(xiàng)目’)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。”

來(lái)源：遼寧省稅務(wù)局

19.房地產(chǎn)公司收取的回款違約金是否需要開(kāi)發(fā)票？

我因去年在保利購(gòu)買房屋，現(xiàn)在接到保利通知，公積金貸款晚支付3天，要收罰款，目前房屋未交付使用，合同規(guī)定明年交付，想咨詢一下，這種房地產(chǎn)公司收取的回款違約金是否應(yīng)該開(kāi)發(fā)票給付款方？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

綜上所述，如符合上述規(guī)定，銷售方需要向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票。

來(lái)源：大連市稅務(wù)局

20.下列形式地方財(cái)政補(bǔ)貼，繳納增值稅么？

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物，地方財(cái)政根據(jù)企業(yè)銷售數(shù)量或收入給予研發(fā)補(bǔ)貼，如果：1補(bǔ)貼以超額累進(jìn)形式計(jì)算；2補(bǔ)貼對(duì)銷售數(shù)量或收入有最低要求；3補(bǔ)貼為定額，但對(duì)數(shù)量或收入有門(mén)檻。

上述3種研發(fā)補(bǔ)貼是否屬于《國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2019年第45號(hào)）“與收入或者數(shù)量直接掛鉤的補(bǔ)貼”，征收增值稅？

答：地方財(cái)政根據(jù)企業(yè)銷售數(shù)量或收入給予研發(fā)補(bǔ)貼屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

來(lái)源：寧波市稅務(wù)局

21.銀行和客戶之間發(fā)生一筆貸款業(yè)務(wù)并收到收入，客戶要求銀行開(kāi)具增值稅發(fā)票，銀行可以開(kāi)嗎？后續(xù)銀行是否會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答：一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

二、根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附列資料《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第五款第一項(xiàng)規(guī)定：“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”

三、根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……

（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

……”

因此，提供服務(wù)的單位，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)利息所含的增值稅額不能銷項(xiàng)稅額中抵扣，從防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，貸款服務(wù)宜開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

來(lái)源：福建省稅務(wù)局

22.加班住宿費(fèi)是否可以稅前扣除，是列支為福利費(fèi)限額扣除還是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本全部扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條規(guī)定：“《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。”

因此，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式向職工提供的住房補(bǔ)助或以非貨幣形式提供住房的支出均應(yīng)列入職工福利費(fèi)的內(nèi)容，若企業(yè)為員工租房，與出租方直接簽訂租賃協(xié)議并取得抬頭為公司發(fā)票，可以作為職工福利費(fèi)計(jì)算稅前扣除。若員工以個(gè)人名義簽訂租房協(xié)議，取得抬頭為個(gè)人的租房發(fā)票，公司憑該發(fā)票為其報(bào)銷租房費(fèi)用，不能列入職工福利費(fèi)，屬于與企業(yè)無(wú)關(guān)的支出不能在稅前扣除。

來(lái)源：福建省稅務(wù)局