1、企業(yè)向個人借款

01問題內(nèi)容：企業(yè)向個人借款，年利率為7.5%，利息發(fā)票已取得，可以所得稅前扣除？

答復(fù)機構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-05-18

答復(fù)內(nèi)容：您好！您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下： 一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號 第二十七條規(guī)定;企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè) 所得稅稅前扣除問題的通知》國稅函〔2009〕777號 規(guī)定：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

四、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 第二條規(guī)定，本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

因此，如果您企業(yè)向個人借款并取得發(fā)票，符合上述文件規(guī)定的，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

02問題內(nèi)容：我公司最近資金緊張，然后向個人借款，簽訂了借款合同，問個人是否要開具發(fā)票給我公司。

答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2019-12-11

答復(fù)內(nèi)容：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號) 規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。因此，單位接受個人提供的服務(wù)，如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；如果對方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票（包括按規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票），并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元，廈門地區(qū)實行500（含本數(shù)）以下免征增值稅。

03問題內(nèi)容：個人借款給企業(yè)，企業(yè)支付利息給個人需如何交稅？

答復(fù)機構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2019-08-22

答復(fù)內(nèi)容：福建稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：您好，個人取得利息所得應(yīng)按下列文件規(guī)定繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“ 第三條　個人所得稅的稅率：

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。”

二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：“第十四條　個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：

（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。”

上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！

04問題內(nèi)容：請問個人借款給公司取得利息收入，對個人利息收入征收的增值稅稅率是多少??？

答復(fù)機構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2019-11-05

答復(fù)內(nèi)容：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）的規(guī)定：

“第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。”

綜上，個人提供貸款服務(wù)征收率為3%。

2、個人向企業(yè)借款

01問題內(nèi)容：國稅發(fā) 2005年120號 與 財稅2003年158號 有什么區(qū)別

答復(fù)機構(gòu)：河北省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-05-28

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定：

一、關(guān)于個人投資者以企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費性支出及購買家庭財產(chǎn)的處理問題

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）規(guī)定：

第三十五條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務(wù)活動的個人的個人所得稅征管?！?/p>

(四)加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

(五)要嚴(yán)格對個人投資的企業(yè)和個體工商戶稅前扣除的管理，定期進(jìn)行檢查。對個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性、財產(chǎn)性支出，嚴(yán)格按照規(guī)定征稅。

02問題內(nèi)容：非股東員工借款年末未歸還是否需要征收個稅？依據(jù)為什么？

答復(fù)機構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-07-02

答復(fù)內(nèi)容：文件依據(jù)：根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定：“一、……符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。

……

（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

二、……對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。”

上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)及主管稅務(wù)機關(guān)相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)！

03問題內(nèi)容：自然人甲于2020年12月1日向其投資的乙公司借款1000萬元，未在2020年12月31日前歸還，甲在2021年5月23日歸還了該筆借款。根據(jù)財稅〔2003〕158號第二條和國稅發(fā)〔2005〕120號第三十五條第（四）項規(guī)定，請問：1.乙公司是否應(yīng)當(dāng)在12月31日代扣甲“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅200萬元？2.年底未歸還，但實際借款期限不足6個月，是否屬于期限超過一年？3.已代扣代繳，甲歸還了該筆借款，是否可以申請退稅？

答復(fù)機構(gòu)：河北省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-05-24

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定：

第二條 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于秦皇島市局個人投資者借款征收個人所得稅問題請示的批復(fù)》（冀地稅函［2013］68號）規(guī)定：

一、個人投資者歸還從其投資企業(yè)取得的一年以上借款，已經(jīng)按照“利息、股息、紅利”征收的個人所得稅，應(yīng)予以退還或在以后應(yīng)納個人所得稅款中抵扣。

04問題內(nèi)容：1、自然人股東從公司購買產(chǎn)品未付款產(chǎn)生的欠款，納稅年度終了未歸還，是否視為分紅并交納個人所得稅？2、自然人股東從公司借款，簽訂借款合同并按期支付利息，納稅年度終了未歸還，是否視為分紅并交納個人所得稅？

答復(fù)機構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-01-29

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）文件規(guī)定：“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。”

2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。”

05問題內(nèi)容：員工購房借款（公司無息借款），欠公司借款，納稅年度終了即年底是否需要清零，如果不清零是否涉及員工個人所得稅風(fēng)險問題，請問公司在這一塊該如何處理呢？急，望回復(fù)，謝謝

答復(fù)機構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2020-12-22

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

1.員工向公司借款未按期歸還，不屬于個人所得稅征稅范圍。

2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。”

您可根據(jù)實際情況結(jié)合上述文件進(jìn)行處理。

06問題內(nèi)容：(1)公司無償借款給員工個人買房，員工長時間未歸還是否會被稅務(wù)局認(rèn)定為給員工的薪酬福利，公司是否會存在涉稅風(fēng)險？員工是否面臨補繳個人所得稅？（2）如果公司按不超過銀行同期貸款利率將錢借給員工買房，簽訂借款合同按期計算利息，這樣是不是就不會存在涉稅風(fēng)險了?

答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2020-12-04

答復(fù)內(nèi)容：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：“　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

......。”因此，若屬于工資、薪金所得，公司應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。

2、企業(yè)取得借款利息收入，應(yīng)繳納增值稅及附征稅費，企業(yè)所得稅。根據(jù)征管法第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(國主席令第63號)第四十七條規(guī)定：“企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。” 請根據(jù)上述文件規(guī)定執(zhí)行。

07問題內(nèi)容：企業(yè)無償借款給股東，股東也是員工，企業(yè)是否需要計算繳納增值稅和附加稅以及企業(yè)所得稅，分別在什么時候計算繳納？

答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時間：2020-11-16

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一規(guī)定：“ 第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。…… 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。”

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二規(guī)定， 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）規(guī)定，第二條 凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號文件）規(guī)定，　第二條 凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費的通知》的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費附加。

根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)自治區(qū)水利建設(shè)基金籌集和使用管理實施細(xì)則的通知》 （內(nèi)政發(fā)〔2012〕41號）第三條第(三）款規(guī)定，水利建設(shè)基金的征收標(biāo)準(zhǔn)是凡有銷售收入或營業(yè)收入的企業(yè)、事業(yè)單位及個體經(jīng)營者，按上月銷售收入或營業(yè)收入的1‰計征，其中，銀行（含信用社）按上年利息收入的0.6‰；保險公司一年期以上返還本利的人身保險業(yè)務(wù)免征地方水利建設(shè)基金，其他按上年保費收入的0.6‰計征；各類信托投資公司、財務(wù)公司等非銀行金融機構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的1‰計征。”

根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)<內(nèi)蒙古自治區(qū)地方教育附加征收使用管理辦法>的通知》（內(nèi)政字〔2016〕64號 ）規(guī)定，第四條 自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)所有繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納地方教育附加。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(五)利息收入;……

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定：“ 第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。”

建議您參考上述規(guī)定。

08問題內(nèi)容：1.企業(yè)借款給本企業(yè)員工，現(xiàn)企業(yè)無法找到職工還款，請問企業(yè)需要為該職工代扣代繳個人所得稅嗎？2.企業(yè)借款給社會個人，現(xiàn)企業(yè)無法追回借款，請問企業(yè)需要為此社會個人代扣代繳個人所得稅嗎？上述會計處理均已計提壞賬損失。

答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-03-17

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》 （財稅〔2003〕158號）第二條的規(guī)定，關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條的規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

答復(fù)機構(gòu)：遼寧省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-03-17

答復(fù)內(nèi)容：如果個人為該單位員工，應(yīng)按“工資薪金所得”扣繳稅款。如果該個人是公司股東，應(yīng)按股息紅利所得稅扣繳稅款。如果是上述情形以外的人，應(yīng)當(dāng)按照偶然所得征稅。

答復(fù)機構(gòu)：大連市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-03-22

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定，企業(yè)員工向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)員工，且借款年度終了后未歸還借款，由企業(yè)按照"工資、薪金所得“項目代扣代繳個人所得稅。其他情形的，需提供相關(guān)材料及詳細(xì)信息咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

答復(fù)機構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-03-23

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)您的敘述，如該人員為本企業(yè)員工，則應(yīng)按“工資、薪金所得”為其代扣代繳個人所得稅。如是與企業(yè)無任何關(guān)系的社會個人，應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”為其代扣代繳個人所得稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號)規(guī)定：“一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。

……

（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

二、……對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照‘工資、薪金’所得”項目計征個人所得稅。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）:“ 第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。

……

第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

……

（八）偶然所得。

……”

答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-03-19

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

按照您的情況，借款不屬于需繳納個人所得稅的所得，因此無需代扣代繳個人所得稅。

答復(fù)機構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-03-18

答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定，關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

二、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定，一、……符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。二、對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 (中華人民共和國主席令第49號)第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

因此，根據(jù)上述文件及您的描述，因暫不清楚您公司具體借款情況，建議您參考上述文件。1.對于企業(yè)員工向任職、受雇的企業(yè)借款，需要按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，限于借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個人且借款年度終了后未歸還借款。2.對于企業(yè)借款給社會個人，需要根據(jù)不同性質(zhì)的借款人，符合上述征稅情形，需要按照“利息、股息、紅利所得”項目或“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。作為負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，如符合征稅條件，建議您根據(jù)具體情況代扣代繳個稅。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。