近期，應特別關注老板關聯(lián)企業(yè)之間大額資金無償占用增值稅和企業(yè)所得稅的風險！有部分地區(qū)所在企業(yè)被當?shù)囟悇站诛L險評估查到了，主要是大額資金的無償借款，面臨需要交納增值稅和企業(yè)所得稅的問題和風險。

增值稅為何存在風險

無償借款雖然可以簽訂無息借款協(xié)議，但是增值稅上需要視同銷售貸款服務，仍然需要計算增值稅的。除非2個企業(yè)之間屬于集團內(nèi)的，集團內(nèi)的之間無息借款免征增值稅。

參考政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

因此：無償借款，也要視同銷售貸款服務，從借款之日按照同期貸款利率計息并計算繳納增值稅。

參考案例：

國家稅務總局嘉興市稅務局稽查局處罰信息公示

2020.6.15 發(fā)布時間：2020-06-15 10:05

來源：國家稅務總局嘉興市稅務局國家稅務總局嘉興市稅務局稽查局處罰信息公示2020.6.15.xls

以下是摘錄的處罰結(jié)果，全文請至官方查詢經(jīng)查實，該單位2016年至2018年無償借款未按金融服務視同銷售服務申報收入少繳納稅款，少繳納增值稅合計11463.56元，少繳納城市維護建設稅合計802.46元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對該單位處少繳稅款12266.02元百分之五十罰款6133.01元。

企業(yè)所得稅為何存在風險

老板的2家企業(yè)之間無償借款，企業(yè)所得稅上也存在被納稅調(diào)整的風險。無償借款是不符合獨立交易原則的，這里的納稅調(diào)整是企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

雖然國家稅務總局公告 2017 年第 6 號和國稅發(fā)〔2009〕2號均強調(diào)實際稅負相同且沒有直接或間接導致稅收減少的，是原則上不作調(diào)整的，但是畢竟企業(yè)所得稅法的法律位階更高。

參考政策依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

2、《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2017 年第 6 號）第三十八條規(guī)定，實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

3、《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）規(guī)定，實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收的減少，原則上不作轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。