1、注銷后被稅務(wù)局定性偷稅并罰款

國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

濟(jì)南稅稽罰告〔2021〕62號

萊蕪市***商貿(mào)有限公司（納稅人識別號:91371***424228E）:

對你（單位）（地址：山東省萊蕪市萊城區(qū)***小區(qū)）的稅收違法行為擬于2022年1月31日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:2017年10月30日收到臨沂***商貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票14份，進(jìn)項(xiàng)稅額236615.58元，已認(rèn)證抵扣。2020年3月24日已注銷稅務(wù)、工商登記，賬簿憑證已丟失，無法查清物流情況。通過調(diào)取的銀行賬戶和個(gè)人儲蓄賬戶分析，與臨沂***商貿(mào)有限公司之間存在資金回流，判定與臨沂***商貿(mào)有限公司之間交易不真實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，上述行為認(rèn)定為偷稅行為，擬處罰款126589.34元。

二、你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。請?jiān)谖揖郑ㄋ┳鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局（所）進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你（單位）有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€(gè)工作日內(nèi)向我局（所）書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二Ｏ二一年十一月二十五日

2、不征稅發(fā)票被稅務(wù)稽查

行政相對人名稱 紹興***網(wǎng)絡(luò)科技有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼) 91330***3TM4D

行政處罰決定書文號 紹稅稽罰〔2021〕110號

違法行為類型（具體違反的某項(xiàng)法律法規(guī)） 偷稅；扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款

處罰事由

1.2020年12月，購入“***南院”兩個(gè)車位支付預(yù)付款490000元，取得不征稅發(fā)票，當(dāng)年產(chǎn)權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移。以上費(fèi)用已于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)成本，至檢查日未做納稅調(diào)整。

2.2019年至2020年期間，你單位向個(gè)人支付租車費(fèi)用433000元，未依照規(guī)定代扣代繳“財(cái)產(chǎn)租賃所得”個(gè)人所得稅。

3.2019年至2020年度“管理費(fèi)用-油費(fèi)”科目中列支未使用的油卡（支付預(yù)付款，取得不征稅發(fā)票，實(shí)際并未使用）合計(jì)44085元，其中2019年30185元、2020年13900元。以上費(fèi)用已于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)成本，至檢查日未做納稅調(diào)整。

2019年企業(yè)自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額為793964.82元，以上第3點(diǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30185.00元，核實(shí)應(yīng)納稅所得額為824149.82元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅41207.49元，已繳企業(yè)所得稅39698.25元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1509.24元。

2020年企業(yè)自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額為182270.03元，以上第1、3點(diǎn)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額503900.00元，核實(shí)應(yīng)納稅所得額為686170.03元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅34308.50元，已繳企業(yè)所得稅9113.50元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25195.00元。

處罰依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條規(guī)定

處罰類別 罰款

處罰結(jié)果 決定對上述違法行為處罰款47,992.12元。

處罰金額（萬元）（精確到小數(shù)點(diǎn)后6位） 4.799212

沒收違法所得、沒收非法財(cái)物的金額（萬元）

暫扣或吊銷證照名稱及編號

處罰生效期2021/10/21

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局稽查局

3、退股個(gè)人所得稅被稽查

行政相對人名稱 浙江***機(jī)床有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼) 91330***6469X

行政處罰決定書文號 紹稅二稽罰〔2021〕88號

違法行為類型（具體違反的某項(xiàng)法律法規(guī)） 逃避繳納稅款、違反稅收管理

處罰事由

該單位2014年使用3級土地面積32523平方米、2級土地面積189562.61平方米，應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅2567458.32元，已申報(bào)2393692.80元（其中已繳納1807240.77元，已申報(bào)未繳納形成欠稅586452.03元 ），導(dǎo)致2014年少申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅173765.52元。該單位于2016年6月24日簽訂房屋租賃合同將浙鍛機(jī)械城（艇湖廠區(qū)）、浙鍛浦口廠區(qū)、浙鍛三分廠（甘霖廠區(qū)）、浙鍛單身公寓（60間）、浙鍛江濱西路店面（15間）出租，每年租金合計(jì)297.04萬元（含稅），租期從2016年6月25日起至2026年6月24日；于2016年6月24日簽訂空地租賃合同將浙鍛機(jī)械城（艇湖廠區(qū)）空地出租，租金每年12萬元，租期從2016年6月25日起至2026年6月24日。

上述五處房產(chǎn)出租，取得2016年租賃收入2828952.38元，已全部開票申報(bào)繳納增值稅，但未全額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅：應(yīng)交租賃房產(chǎn)稅339474.29元，已經(jīng)申報(bào)繳納2592元，少申報(bào)繳納租賃房產(chǎn)稅336882.29元。2016年房產(chǎn)總面積73007.82平方米，出租以后剩余面積47419.8平方米。計(jì)稅房產(chǎn)原值為81417956.41元，應(yīng)申報(bào)繳納生產(chǎn)用房房產(chǎn)稅444211.52元，已申報(bào)337256.74元，未申報(bào)繳納生產(chǎn)用房房產(chǎn)稅106954.78元。2016年累計(jì)少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅443837.07元（其中房屋租賃房產(chǎn)稅336882.29元、生產(chǎn)用房房產(chǎn)稅106954.78元）。取得2017年租賃收入2828952.38元，未開票也未申報(bào)納稅，導(dǎo)致2017年少繳房產(chǎn)稅339474.29元、增值稅141447.61元、城市維護(hù)建設(shè)稅9901.33元、教育費(fèi)附加4243.43元、地方教育附加2828.95元，租賃印花稅28647.80元。

該單位2014年至2017年期間發(fā)生大量股東退股行為：2014年退股金額 20964000元，取得該股份的原始投資額為5241000元；2015年退股金額25047180元，取得該股份的原始投資額為6261795元；2016年退股金額104000元，取得該股份的原始投資額為26000元；2017年退股金額32000元，取得該股份的原始投資額為8000元。上述在支付退股金額時(shí)該單位已代扣財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅6922077元，但未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)代繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅6922077元及印花稅23073.60元。檢查期間該公司于2018年4月3日自行申報(bào)財(cái)產(chǎn)上述轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅共計(jì)6922077元，但只申報(bào)未繳納從而形成欠稅，相應(yīng)的滯納金也未繳納。

另外，上述退股行為該單位還支付0.15元/股的退股補(bǔ)貼，未代扣代繳個(gè)人所得稅，其中2014年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅172230元、2015年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅172853.85元、2016年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅780元、2017年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅240元，合計(jì)346103.85元，已責(zé)令該單位限期補(bǔ)扣，現(xiàn)該單位已無法進(jìn)行補(bǔ)扣。

該單位近五年可彌補(bǔ)虧損分別為：2013年6298855.63元，2014年19991397.24元,2015年0元,2016年6170440.12元,檢查前2017年賬面虧損8188805.18元，本次檢查調(diào)增2828952.38元，調(diào)減349391.61元，調(diào)整后2017年虧損數(shù)為5709244.41元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十三條第二款、第六十四條第二款、第六十九條、第六十四條第一款

處罰類別 罰款

處罰結(jié)果 罰款4693978.72元

處罰金額（萬元）（精確到小數(shù)點(diǎn)后6位） 469.397872

沒收違法所得、沒收非法財(cái)物的金額（萬元）

暫扣或吊銷證照名稱及編號

處罰生效期2021/9/3

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局第二稽查局

4、購物卡被稅務(wù)稽查

行政相對人名稱 紹興上虞***物流有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼) 9133***97834Y

行政處罰決定書文號 紹稅二稽罰〔2021〕84號

違法行為類型（具體違反的某項(xiàng)法律法規(guī)） 違反稅收管理

處罰事由

該單位在實(shí)際經(jīng)營過程中，以法定代表人個(gè)人名義接的生意，并不通過公司走賬和開票，對屬于個(gè)人名義經(jīng)營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)從企業(yè)所列支的成本中剔除。其中2016年取得營業(yè)收入70190.00元，2017年取得營業(yè)收入50595.00元，2018年取得營業(yè)收入51632.00元，2019年取得營業(yè)收入91395.70元，所對應(yīng)成本費(fèi)用均計(jì)入企業(yè)，并在相應(yīng)年度結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

該單位存在購置商城購物卡用于贈送客戶，但未代扣代繳個(gè)人所得稅的情況。該單位分別于2016年03月、2016年06月、2016年10月、2017年01月、2018年02月、2019年01月，為客戶贈送購物卡13000.00元、3000.00元、17000.00元、10000.00元、13000.00元、29000.00元，合計(jì)85000.00元，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定

處罰類別 罰款

處罰結(jié)果 罰款37298.06元

處罰金額（萬元）（精確到小數(shù)點(diǎn)后6位） 3.729806

處罰生效期 2021/8/24

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局第二稽查局

5、利息被稅務(wù)稽查

行政相對人名稱 紹興***建筑勞務(wù)有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼) 9133***321R

行政處罰決定書文號 紹稅一稽罰〔2021〕103號

違法行為類型（具體違反的某項(xiàng)法律法規(guī)） 偷稅

處罰事由

你單位收取濰坊***置業(yè)發(fā)展有限公司利息收入18166665元，未申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。根據(jù)執(zhí)行和解協(xié)議書的內(nèi)容，你公司應(yīng)于2017年6月10日前收到27286665元，扣除本金9120000元，應(yīng)于2017年6月10日確認(rèn)增值稅收入18166665元。

上述借款資金為你單位向母公司浙江***集團(tuán)建設(shè)有限公司借入，支付給母公司的借款利息未列支。2021年6月25日，你單位提供了浙江***集團(tuán)建設(shè)有限公司向你單位補(bǔ)開的借款利息發(fā)票，發(fā)票代碼033002000211，發(fā)票號碼08230965-0967，金額13304469.95元，稅額798268.19元，價(jià)稅合計(jì)14102738.14元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款

處罰類別 罰款

處罰結(jié)果 處追繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅60%的罰款計(jì)833024.86元。

處罰金額（萬元）（精確到小數(shù)點(diǎn)后6位） 83.302486

沒收違法所得、沒收非法財(cái)物的金額（萬元）

暫扣或吊銷證照名稱及編號

處罰生效期2021/11/25

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局第一稽查局