好多企業(yè)存在原材料、庫存商品暫估入庫的問題，年底了，別忘記自查一下今年暫估的成本，能否在次年匯繳之前取得發(fā)票，否則面臨納稅調增的企業(yè)所得稅風險。

暫估費用

好多企業(yè)存在今年暫估費用的問題，年底了，別忘記自查一下今年暫估的費用，能否在次年匯繳之前取得發(fā)票，否則面臨納稅調增的企業(yè)所得稅風險。

參考點

1、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條關于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

3、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定，匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

提醒點

稅務檢查中，稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票或者取得不合規(guī)發(fā)票時通常會告知企業(yè)。企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票。若因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票，企業(yè)應自被告知之日起60日內提供涉及的相關備查資料，便于依法扣除。

參考政策

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 （國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條規(guī)定：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

*前款第一項至第三項為必備資料。