疑問

今天公司賬戶突然進賬63.6萬元，用途是配額和指標款，我們就是一家商貿公司呢，請問怎么開票和交稅？

答復

配額和指標款，屬于銷售無形資產中其他權益性資產的范圍。

開票項目：無形資產*配額指標。

增值稅率：一般計稅6%。

賬務處理：

借：銀行存款 63.6萬元

貸：其他業(yè)務收入 60萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3.6萬元

提醒

1、雖然你公司就是一家商貿公司，適用增值稅13%，經營范圍也沒有配額和指標款。但是這并不影響你開票，真實的業(yè)務真實開具就可以。

2、開具發(fā)票是根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務事項來開具，而非根據(jù)營業(yè)執(zhí)照經營范圍。

3、企業(yè)偶然發(fā)生超出經營范圍的業(yè)務，可以自行開具發(fā)票；經常發(fā)生超出經營范圍的業(yè)務，需要在市場監(jiān)管部門及稅務機關增加營業(yè)范圍。

4、開具發(fā)票時雖然超出了營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍，由于屬于業(yè)務經營的需要，因此即便是超范圍開票，也不屬于虛開發(fā)票行為，大可不用擔心。

參考一

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件 1 附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

參考二

國家稅務總局上海市稅務局12366熱點問題（2018年第19期）：

一、納稅人發(fā)生的應稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍，是否可以開具發(fā)票？

除國家明令禁止外，根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第37號》

的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票