1、招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答復機構：河南省稅務局

答復時間：2021-12-02

答復內(nèi)容：

您好！您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)規(guī)定,　第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。……第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失……

因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅繳費熱線或主管稅務機關。

2、請問我公司交納的土地出讓金滯納金，在土地增值稅清算時，能否計入土地成本予以扣除？謝謝

答復機構：安徽省稅務局

答復時間：2020-04-21

答復內(nèi)容：

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下:

根據(jù)安徽省地方稅務局公告2017年第6號規(guī)定：“第三十四條 土地增值稅清算扣除項目包括：

（一）取得土地使用權所支付的金額。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用。

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金。

（五）國家規(guī)定的其他扣除項目。”

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司交納的土地出讓金滯納金，在土地增值稅清算時，不屬于可扣除項目。

感謝您的咨詢，本次咨詢僅供參考，如仍有疑問請撥打12366熱線或聯(lián)系您的主管稅務機關咨詢。

3、上次問了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因未按土地出讓合同約定及時繳納土地出讓金，被加收的土地出讓金滯納金如何在稅前扣除？是繳納滯納金當年計入營業(yè)外支出在繳納企業(yè)所得稅前扣除，還是計入相應的房地產(chǎn)開發(fā)成本，隨房地產(chǎn)項目銷售時結(jié)轉(zhuǎn)對應成本時扣除？浙江財稅12366服務中心答復：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條規(guī)定：“ 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。”

上述回復僅供參考。

土地出讓金滯納金是屬于違反合同的違約金我，并不屬于稅法第十條規(guī)定范圍，應該可以稅前扣除。問題是計入營業(yè)外支出一次性扣除，還是計入土地購入成本，作為房地產(chǎn)開發(fā)成本，以后隨銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)予以稅前扣除？

答復機構：浙江省稅務局

答復時間：2020-03-25

答復內(nèi)容：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條規(guī)定：“ 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。”

在文件規(guī)定范圍內(nèi)的不得扣除的支出，不得企業(yè)所得稅稅前扣除。會計處理按照企業(yè)所適用的會計制度操作。