2020年11月30日，上海、內(nèi)蒙古、廣東稅務(wù)局同時發(fā)布了關(guān)于全面開展數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告，這標(biāo)志著停滯將近1年的增值稅發(fā)票電子化工作開始進(jìn)入實質(zhì)性加速推進(jìn)的進(jìn)程。

其實早在2019年11月27日召開的國務(wù)院常務(wù)會議上，李克強(qiáng)總理就提出來了力爭在2020年底前實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的電子化。但是該項試點(diǎn)工作2020年在浙江試點(diǎn)、2021年在海南試點(diǎn)后一直就沒有進(jìn)一步推廣的工作。而在2021年底，這項工作不僅是加速推進(jìn)，且在增值稅發(fā)票電子化的構(gòu)架層面出現(xiàn)了系統(tǒng)性的調(diào)整：

1、在原先增值稅普票、專票電子化中，納稅人還是需要借助一定的介質(zhì)（比如U-key、稅控盤）來實現(xiàn)開票，這就需要借助中間服務(wù)商來實現(xiàn)。一方面，國家稅務(wù)總局要求專票電子化中，中間商要為納稅人提供免費(fèi)的開票服務(wù)，但是，中間服務(wù)商也不是慈善機(jī)構(gòu)，他提供開票服務(wù)的介質(zhì)還是有成本的，免費(fèi)服務(wù)不符合商業(yè)邏輯。我們猜想，這種方案上的矛盾可能是導(dǎo)致增值稅專票電子化在2021年停滯推進(jìn)的一個很重要的原因。

2、嚴(yán)格來講，開票服務(wù)屬于稅務(wù)信息化的基礎(chǔ)設(shè)施，這個基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)該由國家財政投入建設(shè)，納入政府采購范疇，免費(fèi)提供給納稅人使用。因此，我們看到，新的全面數(shù)字化電子發(fā)票，在實現(xiàn)方式上就徹底擺脫了中間服務(wù)商，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一建設(shè)一個電子發(fā)票平臺，納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備就可以實現(xiàn)發(fā)票開具。全面數(shù)字化電子發(fā)票的實現(xiàn)方式徹底理順了，后期推進(jìn)肯定會加速。

3、這次增值稅發(fā)票全面數(shù)字化是增值稅普票和專票的全面實施。據(jù)我們了解，2022年全面數(shù)字化電子發(fā)票會全國推廣實施。后期，肯定會實現(xiàn)各類憑證（包括火車票、飛機(jī)票）的全面電子化。這必然會帶來中國財務(wù)信息系統(tǒng)的一個大升級，大大提高了財務(wù)核算的效率。以后簡單的記賬、報銷等基礎(chǔ)功能會全是實現(xiàn)自動化。這也為后期會計信息化和管理會計的深化運(yùn)用帶來更多契機(jī)。

4、這次全面數(shù)字化電子發(fā)票有如下幾個大的變化點(diǎn)：

（1）增值稅發(fā)票全面取消了密文區(qū)，全面數(shù)字化后的防偽不再需要密文；

普票

（3）直接取消了發(fā)票領(lǐng)購、繳銷的流程。納稅人不再需要向稅務(wù)局領(lǐng)取發(fā)票，有業(yè)務(wù)，納稅人直接在電子發(fā)票平臺開票，系統(tǒng)自動隨機(jī)賦予發(fā)票號碼；

（4）后期不再會有萬元版、十萬元版、百萬元版的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)直接賦予納稅人一個總的開票額度，在總開票額度內(nèi)隨便開，沒有什么發(fā)票版本金額的限制。超過總開票額度需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請；

（5）既然電子化了，增值稅專票也就沒什么存根聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)了。

（6）發(fā)票的交付不再是紙質(zhì)，全面數(shù)字化發(fā)票開具后是通過電子發(fā)票服務(wù)平臺的一個稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付。這種交付既可以選擇電子數(shù)據(jù)，也可以選擇OFD版式文件。當(dāng)然，系統(tǒng)也提供納稅人通過電子郵件、二維碼等多樣化方式交付。

5、增值稅發(fā)票全面電子化后，一方面提高了開票的便捷，一方面也會減少虛開發(fā)票的風(fēng)險。我們認(rèn)為，后期稅務(wù)局門臨代開發(fā)票將會全面取消。自然人開票將通過個人所得稅APP客戶端實現(xiàn)人臉識別自動開票，自動繳稅。這也有效防范各種虛開發(fā)票，以及部分地區(qū)通過門臨開票虛開、避稅的問題，實現(xiàn)開票征收政策的全國統(tǒng)一。

6、對企業(yè)的挑戰(zhàn)和應(yīng)對：我們認(rèn)為，國家稅務(wù)總局這個電子發(fā)票服務(wù)平臺只是提供了最基礎(chǔ)的發(fā)票服務(wù)功能，這個服務(wù)是具有公益性，是免費(fèi)的。但是，對于企業(yè)而言，發(fā)票全面電子化后，如果不能和財務(wù)系統(tǒng)、報銷系統(tǒng)自動關(guān)聯(lián)，實際帶來的工作量反而比紙質(zhì)發(fā)票時代要大大增加。因此，對于發(fā)票全面電子化后，財務(wù)生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)，這個應(yīng)該是納稅人自行投入的，和國家沒有關(guān)系。當(dāng)然，我們認(rèn)為，國家稅務(wù)總局應(yīng)該會免費(fèi)開放電子發(fā)票服務(wù)平臺的數(shù)據(jù)接口，允許企業(yè)自建平臺、第三方平臺只要相關(guān)供應(yīng)商符合國家稅務(wù)總局一定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，都可以免費(fèi)接入，提供發(fā)票上傳、用途確認(rèn)、查驗、入賬、查詢、申報等功能。

鑒于上海、內(nèi)蒙古、廣東全面數(shù)字化電子發(fā)票方案完全一致，文后僅附上海的公告方案。

附件1：《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》

附件2：全電發(fā)票樣式

普通發(fā)票

增值稅專用發(fā)票

附件3：紅字發(fā)票信息確認(rèn)單