1、股票減持，年度企業(yè)所得稅匯算清繳，股票轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確認(rèn)?

內(nèi)容：法人股東減持部分上市公司股票，其中含有上市公司派送的紅股與資本公積轉(zhuǎn)股，其計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅成本）如何確認(rèn)？其中，紅股的計(jì)稅基礎(chǔ)是按股票面值計(jì)算嗎？減持的股票計(jì)稅基礎(chǔ)按總的股票計(jì)稅基礎(chǔ)加權(quán)平均計(jì)算每股的計(jì)稅基礎(chǔ)，再乘減持股票數(shù)量確定嗎？

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2020-10-30 17:26

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：紅股以當(dāng)時(shí)派發(fā)紅股的股票票面金額作為計(jì)稅基礎(chǔ)。減持股票時(shí)，以每批次減持股票對(duì)應(yīng)的計(jì)稅基礎(chǔ)作為成本扣除。

2、股票股利（紅股）在年度企業(yè)所得稅匯繳稅中如何處理？

內(nèi)容：A公司系國(guó)內(nèi)公司，持有國(guó)內(nèi)上市公司B股票1萬(wàn)股，面值1元/股，超過12個(gè)月；收到上市公司派發(fā)紅股1萬(wàn)股。請(qǐng)問在年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，收到的紅股1萬(wàn)股是否按面值調(diào)增應(yīng)納稅所得額(投資收益)1萬(wàn)元，再將期視為符合條件的免稅收入1萬(wàn)元？相當(dāng)于對(duì)當(dāng)年度企業(yè)所得稅沒有影響?

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2020-10-29 16:32

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。上述所稱“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。根據(jù)上述規(guī)定，你公司收到的紅股屬于股息、紅利，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)投資收益，符合條件的可作為免稅收入處理。

3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股（已過限售期）以及由此股產(chǎn)生的轉(zhuǎn)、送股，成本如何確定

內(nèi)容：我公司持有上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，且已過解禁期。問：公司轉(zhuǎn)讓此股票，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除了初始投資成本與合理稅費(fèi)之外，取得上市公司高轉(zhuǎn)送的股，如果確定成本？

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-09-18 16:51

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，你司轉(zhuǎn)讓上市公司限售股時(shí)，可扣除的成本應(yīng)為取得該股權(quán)所發(fā)生的各項(xiàng)成本，包括初始成本和合理稅費(fèi)。上市公司轉(zhuǎn)送的股份不計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本。

4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司解禁期后的轉(zhuǎn)/送股，計(jì)算增值稅時(shí)的買入價(jià)怎么確認(rèn)

內(nèi)容：我公司持有上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，且已過解禁期。問1：我公司現(xiàn)轉(zhuǎn)讓解禁期內(nèi)的股票，計(jì)算增值稅差額征稅時(shí)的買入價(jià)如何確定？（查詢的政策依據(jù)：公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)），即以發(fā)行價(jià)為買入價(jià)，請(qǐng)給予確認(rèn)？問2：我公司再次轉(zhuǎn)讓解禁期后的股票時(shí)，買入價(jià)如何確認(rèn)？（網(wǎng)上未查到相關(guān)政策依據(jù)）

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-09-19 16:15

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第五條規(guī)定，單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價(jià)：(一)上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。(二)公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。(三)因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)。本公告自2016年9月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日前，納稅人發(fā)生本公告第二、五、六條規(guī)定的應(yīng)稅行為，此前未處理的，比照本公告規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2019年第31號(hào)）第十條的規(guī)定，關(guān)于限售股買入價(jià)的確定：（一）納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。（二）上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組多次停牌的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第五條第（三）項(xiàng)所稱的“股票停牌”，是指中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)就上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌。本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。三、您公司在相關(guān)部門允許解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓持有的限售股，應(yīng)按上述規(guī)定確認(rèn)買入價(jià)。

5、公司轉(zhuǎn)讓上市公司解禁期后取得的轉(zhuǎn)、送股，如何確定買入價(jià)

內(nèi)容：公司轉(zhuǎn)讓上市公司解禁期后取得的轉(zhuǎn)、送股，如何確定買入價(jià)？（為了避免回復(fù)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)，舉例：我司持有上市公司股票1500股，其中1000股為首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股。另500股為解禁期后取得的上市公司送、轉(zhuǎn)股） 假設(shè)發(fā)行價(jià)為2元，我司現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓1500股票時(shí)，計(jì)算增值稅時(shí)的買入價(jià)，前1000股是按發(fā)行價(jià)2元確認(rèn)，那么解禁期后取得的上市公司轉(zhuǎn)、送的500股的買入價(jià)是多少？

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-09-30 10:16

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：解禁期后取得的上市公司轉(zhuǎn)、送的500股的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

6、限售股送股、轉(zhuǎn)股是否征稅的政策依據(jù)問題

內(nèi)容：看到中登公司發(fā)布的《20200416深市上市公司權(quán)益分派業(yè)務(wù)-稅務(wù)相關(guān)問題》，針對(duì)“送、轉(zhuǎn)股”的征稅問題，未解限限售股需要征稅，已解限限售股不再需要征稅。因?yàn)闆]有列明政策依據(jù)，請(qǐng)問這個(gè)依據(jù)是哪一項(xiàng)法規(guī)，謝謝

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-04-21 17:16

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）規(guī)定：“一、自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。…… 八、對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。”