減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

（一）抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：08011607

對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人，可按現(xiàn)行規(guī)定減免當年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。落實好增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策。

詳見各地抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

參見：《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設部 財政部 商務部 人民銀行 國資委 稅務總局 市場監(jiān)管總局關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導意見》（發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號）

（二）出租方為個體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：08011608

疫情期間鼓勵出租方為個體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

詳見各地抗擊疫情鼓勵出租方為個體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策

參見：《國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設部 財政部 商務部 人民銀行 國資委 稅務總局 市場監(jiān)管總局關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導意見》（發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號）

（三）地震造成納稅困難免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10011605

納稅人因地震災害造成嚴重損失，繳納確有困難的，可依法申請定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）第六條

（四）棚戶區(qū)改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10011608

對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2013年7月4日起執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）第一條、第六條

（五）易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10011708

對安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

參見：《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》 （財稅〔2018〕135號）第二條第（三）項

以上優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

（六）公共租賃住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10011709

對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集）,并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關材料、納入公租房及用地管理的相關材料、配套建設管理公租房相關材料、購買住房作為公租房相關材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）第一條、八條、九條、十條

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

（七）安置殘疾人就業(yè)單位用地減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10012701

對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。

《國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字〔1988〕15號)第十八條第四項同時廢止。

參見：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條

（八）福利性非營利性老年服務機構土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10012702

對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用土地，暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。

老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性 、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。

自2000年10月1日起執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號）第一、三條

（九）社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政機構免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10012703

為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。

為社區(qū)提供托育服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。

為社區(qū)提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區(qū)居民提供家政服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。

自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）第二條、三條

（十）農(nóng)貿(mào)市場（集貿(mào)市場）用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10019902

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，按規(guī)定應征收土地使用稅。為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)具體情況自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（國稅地字〔1989〕140號）第五條

（十一）落實私房政策后的房屋用地減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10019903

原房管部門代管的私房，落實政策后，有些私房產(chǎn)權已歸還給房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標準向房主交納租金。對這類房屋用地，房主繳納土地使用稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（國稅地字〔1989〕140號）第七條

對應稅單位將職工住宅辦理了土地使用權過戶手續(xù)，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對未辦理土地使用權過戶手續(xù)的應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《國家稅務總局關于房改后房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題的批復》（國稅函〔2001〕659號）

（十二）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10019908

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的房產(chǎn)、土地，不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

參見：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）

（十三）大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠

減免性質(zhì)代碼：10019909

自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

所稱大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設施。

所稱倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人享受本規(guī)定的減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

參見：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第16號）

（十四）非營利性科研機構自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10021901

自2001年1月1日起，非營利性科研機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于非營利性科研機構稅收政策的通知》（財稅〔2001〕5號）第二條第（三）款

（十五）科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10021910

自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。

所稱在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅務部門依法加強后續(xù)管理。

2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

參見：《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

（十六）轉制科研機構的科研開發(fā)自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10022002

對于經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕137號）

經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門（單位）所屬社會公益類科研機構中轉為企業(yè)或進入企業(yè)的科研機構，享受上述的優(yōu)惠政策。對經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。

對上述轉制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉制之日起計算，還是從轉制注冊之日起計算，均據(jù)實計算到期滿為止。

參見：《財政部 國家稅務總局關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2005〕14號）

（十七）青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10033301

2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》 （財稅〔2007〕11號）第五條

（十八）增值稅小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減征

減免性質(zhì)代碼：10049901

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受以上規(guī)定的優(yōu)惠政策。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

（十九）大秦公司市場化運作前其自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10052401

在大秦公司完全按市場化方式運作前，暫免其自用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對原大同分局的存續(xù)單位（企業(yè)）向大秦公司出租的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于大秦鐵路改制上市有關稅收問題的通知》（財稅〔2006〕32號）第四條

（二十）廣深公司承租廣鐵集團鐵路運輸用地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10052402

對廣鐵集團租賃給廣深公司的鐵路運輸土地涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征。

參見：《財政部 國家稅務總局關于廣深鐵路股份有限公司改制上市和資產(chǎn)收購有關稅收問題的通知》（財稅〔2008〕12號）第四條

（二十一）企業(yè)搬遷原場地不使用的免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10052403

企業(yè)搬遷后，其原有場地和新場地都使用的，均應照章征收土地使用稅；原有場地不使用的，可暫免征收土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（89）國稅地字第140號第十條

（二十二）去產(chǎn)能和調(diào)結構政策關停企業(yè)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10052404

對按照去產(chǎn)能和調(diào)結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

按照去產(chǎn)能和調(diào)結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的中央企業(yè)名單由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認定發(fā)布，其他企業(yè)名單由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的去產(chǎn)能、調(diào)結構主管部門認定發(fā)布。認定部門應當及時將認定發(fā)布的企業(yè)名單（含停產(chǎn)停業(yè)、關閉時間）抄送同級財政和稅務部門。

各級認定部門應當每年核查名單內(nèi)企業(yè)情況，將恢復生產(chǎn)經(jīng)營、終止關閉注銷程序的企業(yè)名單及時通知財政和稅務部門。

企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料等留存?zhèn)洳椤?/p>

自2018年10月1日至2020年12月31日執(zhí)行。

參見：《財政部 稅務總局關于去產(chǎn)能和調(diào)結構房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）第一條

（二十三）企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10061001

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》 （89）國稅地字第140號第十三條

（二十四）天然林二期工程專用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10061002

對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應單獨劃分，與其他應稅房產(chǎn)、土地劃分不清的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。

參見：《財政部 國家稅務總局關于天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2011〕90號）第一條

（二十五）天然林二期工程森工企業(yè)閑置土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10061003

對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應單獨劃分，與其他應稅房產(chǎn)、土地劃分不清的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

執(zhí)行期限為2011年1月1日至2020年12月31日。

參見：《財政部 國家稅務總局關于天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2011〕90號）第二條

（二十六）居民供熱使用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10064004

自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例,計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

參見：《財政部 稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）

稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結束。

參見：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

（二十七）電力行業(yè)部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10064201

對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。

對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》 （89）國稅地字第013號

（89）國稅地字第13號文第二條規(guī)定中的“生產(chǎn)”用地，是指進行工業(yè)、副業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營活動的用地；水庫庫區(qū)用地，屬于“其他用地”的范圍，免征土地使用稅。

關于火電廠廠區(qū)圍墻外的煤場用地，不屬于免稅范圍，應照章征稅；廠區(qū)外的水源用地以及熱電廠供熱管道用地，可以比照我局（89）國稅地字第13號文第一條的有關規(guī)定，免征土地使用稅。

參見：《國家稅務局對<關于請求再次明確電力行業(yè)土地使用稅征免范圍問題的函>的復函》（國稅地字〔1989〕44號）

在我國〔89〕國稅地字013號《關于電力行業(yè)免征土地使用稅問題的規(guī)定》的文件中，規(guī)定對火電廠廠區(qū)圍墻的灰場、輸灰管、輸油氣管道、鐵路專線用地，以及供電部門的輸電線路、變電站用地免征土地使用稅。這里的“電力行業(yè)”，主要是指電力系統(tǒng)所屬專業(yè)生產(chǎn)電產(chǎn)品的企業(yè)，不包括其他各類企業(yè)自辦自備的電廠。

對上述電力行業(yè)企業(yè)的特殊占地在征收土地使用稅時給予適應的免稅照顧，主要是考慮到這一行業(yè)的企業(yè)專業(yè)生產(chǎn)電產(chǎn)品，主要為了供應社會用電，且輸電距離遠，線路長，變電站占地面積大，在電價尚未完全到位的情況下，如對其全額征稅困難較大，影響電力企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)內(nèi)部自辦的電廠，其生產(chǎn)的電主要用于滿足本企業(yè)內(nèi)部的電力供應，不是為社會用電服務，且供電距離較近，這與專業(yè)電力行業(yè)有很大不同。因此，不能按前述有關文件規(guī)定享受免稅照顧。

參見：《國家稅務總局關于企業(yè)內(nèi)部電廠應征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復》（國稅函〔1996〕441號）

（二十八）核工業(yè)總公司所屬企業(yè)部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10064202

對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦，為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應依照規(guī)定征收土地使用稅外，其他用地暫予免征土地使用稅。

對除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品廠礦以外的其他企業(yè)，如儀表企業(yè)、機械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應依照規(guī)定征收土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于對核工業(yè)總公司所屬企業(yè)征免土地使用稅問題的若干規(guī)定》（89）國稅地字第007號

（二十九）核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10064203

對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》（財稅〔2007〕124號）第二條

（三十）核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10064204

對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》（財稅〔2007〕124號）第一條

（三十一）接收港澳國際（集團）有限公司的房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10083902

對東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的房地產(chǎn)、車輛，免征應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

對港澳國際（集團）內(nèi)地公司在清算期間自有的和從債務方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征應繳納的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅和車船使用牌照稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關資產(chǎn)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕212號）第二條第（三）款、第三條第（二）款

（三十二）被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10083903

對被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）第二條第（二）款

對大連證券在清算期間自有的和從債務方接收的房地產(chǎn)、車輛免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于大連證券破產(chǎn)及財產(chǎn)處置過程中有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕88號）第二條

（三十三）4家金融資產(chǎn)公司處置房地產(chǎn)免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10083903

中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司及其分支機構處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)比照執(zhí)行《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）、《財政部國家稅務總局關于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項下的資產(chǎn)在辦理過戶時有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕21號）、《國家稅務總局關于中國信達等四家金融資產(chǎn)管理公司受讓或出讓上市公司股權免征證券（股票）交易印花稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕94號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務院批準改制后，繼承其權利、義務的主體及其分支機構處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)比照執(zhí)行前款所列規(guī)范性文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

參見：《財政部 國家稅務總局關于中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕56號）第一條

對各公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對資產(chǎn)公司轉讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）

（三十四）農(nóng)村飲水工程運營管理單位自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10092303

對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

符合上述條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受減免稅優(yōu)惠，相關材料留存?zhèn)洳椤?/p>

自2019年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行。

參見：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）第三條

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

（三十五）學校、托兒所、幼兒園自用土地免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10101401

對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條

企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。

集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

參見：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地字〔1988〕15號）第十七、十八條

（三十六）符合條件的體育場館減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10102901

為貫徹落實《國務院關于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進體育消費的若干意見》（國發(fā)〔2014〕46號），現(xiàn)將體育場館自用的房產(chǎn)和土地有關房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：

1、國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，同時符合下列條件的，其用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要；

（2）體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業(yè)發(fā)展；

（3）擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業(yè)單位，除當年新設立或登記的以外，前一年度登記管理機關的檢查結論為“合格”。

3、企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、所稱體育場館，是指用于運動訓練、運動競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場所。

所稱大型體育場館，是指由各級人民政府或社會力量投資建設、向公眾開放、達到《體育建筑設計規(guī)范》（JGJ 31-2003）有關規(guī)模規(guī)定的體育場（觀眾座位數(shù)20000座及以上），體育館（觀眾座位數(shù)3000座及以上），游泳館、跳水館（觀眾座位數(shù)1500座及以上）等體育建筑。

5、所稱用于體育活動的房產(chǎn)、土地，是指運動場地，看臺、輔助用房（包括觀眾用房、運動員用房、競賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術設備用房和場館運營用房等）及占地，以及場館配套設施（包括通道、道路、廣場、綠化等）。

6、享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

體育場館輔助用房及配套設施用于非體育活動的部分，不得享受上述稅收優(yōu)惠。

7、高爾夫球、馬術、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場、訓練場、練習場，除另有規(guī)定外，不得享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務部門可根據(jù)本地區(qū)情況適時增加不得享受優(yōu)惠體育場館的類型。

8、符合上述減免稅條件的納稅人，應當按照稅收減免管理規(guī)定，持相關材料向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。

9、自2016年1月1日起執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕130號）

（三十七）大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10120401

自2018年1月1日起至2023年12月31日止，對納稅人從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機、新支線飛機和大型客機，指上述發(fā)動機、民用客機的整機，具體標準如下：

（1）大型民用客機發(fā)動機，是指：1.單通道干線客機發(fā)動機，起飛推力12000～16000kgf；2.雙通道干線客機發(fā)動機，起飛推力28000～35000kgf。

（2）中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機，是指：1.中等功率民用渦軸發(fā)動機，起飛功率1000～3000kW；2.大功率民用渦槳發(fā)動機，起飛功率3000kW以上。

（3）新支線飛機，是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數(shù)量少于130個的民用客機。

（4）大型客機，是指空載重量大于45噸的民用客機。

納稅人享受本規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬、房產(chǎn)原值、土地用途等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

參見：《財政部 稅務總局關于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第88號）第一條

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

（三十八）從事大型客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10120402

自2019年1月1日起至2020年12月31日止，對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機、新支線飛機和大型客機，指上述發(fā)動機、民用客機的整機，具體標準如下：

（1）大型民用客機發(fā)動機，是指：1.單通道干線客機發(fā)動機，起飛推力12000～16000kgf；2.雙通道干線客機發(fā)動機，起飛推力28000～35000kgf。

（2）中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機，是指：1.中等功率民用渦軸發(fā)動機，起飛功率1000～3000kW；2.大功率民用渦槳發(fā)動機，起飛功率3000kW以上。

（3）新支線飛機，是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數(shù)量少于130個的民用客機。

（4）大型客機，是指空載重量大于45噸的民用客機。

納稅人享受本規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬、房產(chǎn)原值、土地用途等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

參見：《財政部 稅務總局關于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第88號）第三條

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

（三十九）航空航天公司專屬用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10120702

對軍品科研生產(chǎn)專用的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設施用地，免征土地使用稅；對滿足軍工產(chǎn)品性能實驗所需的靶場、試驗場、調(diào)試場、危險品銷毀場等用地，及因安全要求所需的安全距離用地，免征土地使用稅。

對科研生產(chǎn)中軍品、民品共用無法分清的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供電、供氣、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設施用地，按比例減征土地使用稅。具體辦法，在應納土地使用稅額內(nèi)按軍品銷售額占銷售總額的比例，相應減征土地使用稅，計算公式為：

減征稅額＝應納稅額×軍品銷售額／銷售總額

參見：《財政部 國家稅務總局關于對中國航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)免征土地使用稅的若干規(guī)定的通知》（財稅〔1995〕27號）第一、二條

（四十）鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10121301

鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

對鐵路運輸體制改革后，從鐵路系統(tǒng)分離出來并實行獨立核算、自負盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)；中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程總公司、中國鐵路通信信號總公司、中國土木建筑工程總公司、中國北方機車車輛工業(yè)集團公司、中國南方機車車輛工業(yè)集團公司；以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費的單位，自2003年1月1日起恢復征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)和土地，繼續(xù)按稅法規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2003〕149號）

（四十一）地方鐵路運輸企業(yè)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10121303

地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍及有關問題的通知》（財稅〔2004〕36號）第二條

繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局（包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段）、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司;地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部(現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知》（財稅〔2006〕17號）

（四十二）港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10121304

對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。

除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應按規(guī)定征收土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（89）國稅地字第123號）第一條

（四十三）民航機場規(guī)定用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10121305

1、機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地、場內(nèi)外通信導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、 在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于對民航機場用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（89）國稅地字第032號）第一、二條

（四十四）股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10121306

對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運輸企業(yè)是指鐵路運輸企業(yè)經(jīng)國務院批準進行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)。

參見：《財政部 國家稅務總局關于股改及合資鐵路運輸企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2009〕132號）

（四十五）廠區(qū)外未加隔離的企業(yè)鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10121308

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（（89）國稅地字第140號）第十一條

（四十六）城市公交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10121310

對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設施用地。

城市公交站場、道路客運站場，是指經(jīng)縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準建設的，為公眾及旅客、運輸經(jīng)營者提供站務服務的場所。

城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準建設的，采用專用軌道導向運行的城市公共客運交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動導向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務的軌道系統(tǒng)。

納稅人享受本通知規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬證明、土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）第一條

（四十七）國家石油儲備基地第一期項目用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10122602

對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和契稅予以免征。

上述免稅范圍僅限于應由國家石油儲備基地繳納的稅收。

國家石油儲備基地第一期項目包括大連、黃島、鎮(zhèn)海、舟山4個儲備基地。

參見：《財政部 國家稅務總局關于國家石油儲備基地建設有關稅收政策的通知》（財稅〔2005〕23號）

（四十八）商品儲備管理公司及其直屬庫自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10122606

對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。

承擔中央政府有關部門委托商品儲備業(yè)務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，以及華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

承擔地方政府有關部門委托商品儲備業(yè)務的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

企業(yè)享受本公告規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬證明、房產(chǎn)原值、承擔商品儲備業(yè)務情況、儲備庫建設規(guī)劃等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

執(zhí)行時間為2019年1月1日至2021年12月31日。

參見：《財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第77號）

（四十九）血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10123401

血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

自1999年11月1日起執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）第一條

（五十）非營利性醫(yī)療，疾病控制，婦幼保健機構自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10123402

對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）第一條第（五）項、第三條第（二）項

（五十一）營利性醫(yī)療機構自用的土地3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10123403

對營利性醫(yī)療機構取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠:對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）第二條第（一）項

（五十二）免稅單位無償使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10125002

對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（（89）國稅地字第140號）第一條

（五十二）勞改勞教單位相關用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10125003

1、少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、對監(jiān)獄用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國稅地字〔1989〕119號）

（五十三）地下建筑用地暫按50%征收免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129901

對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2009年12月1日起執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第四條

（五十四）采摘觀光的種植養(yǎng)殖土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129902

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

關于林場中度假村等休閑娛樂場所征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2007年1月1日起執(zhí)行。

參見：《財政部　國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第三條

（五十五）水利設施及其管護用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129906

1. 水利設施及其管擴用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應照章征稅。

2. 對兼有發(fā)電的水利設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定辦理。

參見：《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（1989）國稅地字第14號）第一、二條

（五十六）防火防爆防毒等安全用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129907

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（（89）國稅地字第140號）第八條

（五十七）礦山企業(yè)生產(chǎn)專用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129909

1、對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。

2、對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。

3、除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應照章征收土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》（（1989）國稅地字第122號）

對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運巖公路，可以比照（89）國稅地字第122號《關于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》予以免稅；對上述企業(yè)的其他用地，應予征稅。

參見：《國家稅務局關于建材企業(yè)的采石場、排土場等用地征免土地使用稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔1990〕853號）

（五十八）煤炭企業(yè)規(guī)定用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129910

煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。

利用報廢礦井搞工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或用于居住的占地，仍應按規(guī)定征收土地使用稅。

除上述各條列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內(nèi)的煤炭生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應依照規(guī)定征收土地使用稅。

對煤炭企業(yè)的其他占地，仍按當?shù)匾?guī)定的適用稅額征收土地使用稅。

地方煤炭企業(yè)土地使用稅的征免劃分問題，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局參照上述規(guī)定具體確定。

參見：《國家稅務局關于對煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國稅地字〔1989〕89號）

對神華集團有限責任公司所屬北電勝利能源有限公司的用地，應繼續(xù)依據(jù)《國家稅務局關于對煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（〔89〕國稅地字第089號）的有關規(guī)定確定城鎮(zhèn)土地使用稅征免。

參見：《國家稅務總局關于神華北電勝利能源有限公司城鎮(zhèn)土地使用稅政策適用問題的通知》（稅總函〔2013〕746號）

（五十九）鹽場的鹽灘鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129911

對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收土地使用稅。

對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。

對鹽場、鹽礦的其他用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)實際情況，確定征收土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

參見：《國家稅務局關于對鹽場、鹽礦征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題的通知》（（1989）國稅地字第141號））第二條

（六十）林業(yè)系統(tǒng)相關用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129913

對林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于林業(yè)系統(tǒng)征免土地使用稅問題的通知》（國稅函發(fā)〔1991〕1404號）

（六十一）納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129917

除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由由縣以上地方稅務機關批準。

參見：《國務院關于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》（中華人民共和國國務院令第483號）第七條

根據(jù)《國務院關于取消和下放一批行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2013〕44號）及《國務院關于修改部分行政法規(guī)的決定》（國務院令第645號），決定把城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）審批權限下放至縣以上地方稅務機關。

1、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務機關（以下簡稱省地方稅務機關）要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實際，按照減負提效、放管結合的原則，合理確定省、市、縣地方稅務機關的審批權限，做到審批嚴格規(guī)范、納稅人辦理方便。

2、困難減免稅按年審批，納稅人申請困難減免稅應在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關或有權審批的稅務機關提交書面申請并報送相關資料。納稅人報送的資料應真實、準確、齊全。

3、申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省地方稅務機關確定。省地方稅務機關在確定申請困難減免稅情形時要符合國家關于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構和促進土地節(jié)約集約利用的要求。對因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。

4、省地方稅務機關要按照本公告的要求盡快修訂并公布本地區(qū)困難減免稅審批管理辦法，明確困難減免稅的審批權限、申請困難減免稅的情形、辦理流程及時限等。同時，要加強困難減免稅審批的后續(xù)管理和監(jiān)督，堅決杜絕違法違規(guī)審批。要建立健全審批管理和風險防范制度。要加大檢查力度，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，不斷完善本地區(qū)困難減免稅審批管理辦法。

5、負責困難減免稅審批的地方稅務機關要堅持服務與管理并重的原則，切實做好審批工作。要加強宣傳和解釋，及時讓納稅人知曉申請困難減免稅的情形、受理機關、辦理流程、需報送的資料等。要優(yōu)化困難減免稅審批流程，簡化審批手續(xù)，創(chuàng)新審批管理工作方式，推進網(wǎng)上審批。同時，要加強困難減免稅審批的事中事后管理，明確各部門、各崗位的職責和權限，嚴格過錯追究。要設立困難減免稅審批臺賬，定期向上級地方稅務機關報送困難減免稅批準情況。要加強對困難減免稅對象的動態(tài)管理，對經(jīng)批準減免稅的納稅人進行跟蹤評估。對情形發(fā)生變化的，要重新進行審核；對騙取減免稅的，應及時追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。

6、本公告未涉及的事項，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）及有關規(guī)定執(zhí)行。

自2014年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項目管理層級后有關問題的通知》（國稅函〔2004〕940號）同時廢止。

參見：《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）

（六十二）開山填海整治土地和改造廢棄土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129918

經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

參見：《國務院關于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》（中華人民共和國國務院令第483號）第六條第（六）項

開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局在土地使用稅暫行條例規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

參見：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（1988）國稅地字第15號

按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5～10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

參見：《國家稅務總局關于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復》（國稅函〔2005〕968號）

（六十三）企業(yè)已售房改房占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129919

應稅單位按照國家住房制度改革有關規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進行核銷賬務處理后，住房用地在未辦理土地使用權過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免，比照各省、自治區(qū)、直轄市對個人所有住房用地的現(xiàn)行政策執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于房改房用地未辦理土地使用權過戶期間城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2013〕44號）

（六十四）廉租房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129920

對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第一條第二款

（六十五）企業(yè)的荒山、林地、湖泊等占地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129921

對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（〔89〕國稅地字第140號）第十二條規(guī)定，自2014年1月1日起廢止。

參見：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)范圍內(nèi)荒山 林地 湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2014〕1號）

（六十六）石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129924

1、下列石油天然氣生產(chǎn)建設用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地；

（2）企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地；

（3）油氣長輸管線用地。

2、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、享受上述稅收優(yōu)惠的用地，用于非稅收優(yōu)惠用途的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

4、除上述第1條、第2條列舉免稅的土地外，其他油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、地方人民政府應按照城鎮(zhèn)土地使用稅有關規(guī)定，確定工礦區(qū)范圍。對在工礦區(qū)范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)、辦公、生活用地，其稅額標準不得高于相鄰的縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅額標準。

6、石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)應按照有關稅收減免管理規(guī)定向主管稅務機關備案免稅土地情況。

7、本通知自2015年7月1日起執(zhí)行。

參見：《財政部 國家稅務總局關于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕76 號）

（六十七）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129999

國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

參見：《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第483號）第六條第（一）項

人民團體是指經(jīng)國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體。

參見：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（1988）國稅地字第15號

國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務用地。

參見：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（1988）國稅地字第15號

（六十八）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129999

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第483號）第六條第（二）項

事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務用地。

企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（1988）國稅地字第15號

（六十九）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129999

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第483號）第六條第（三）項

宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

關于公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位使用的土地，應否征收土地使用稅。

公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應征收土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（1988）國稅地字第15號

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中的宗教寺廟自用的土地，，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。”這里的“宗教寺廟”包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所。

參見：《國家稅務局對“關于<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>第六條中宗教寺廟適用范圍的請示”的復函》（88）國稅地字第020號

（七十）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129999

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第483號）第六條第（四）項

（七十一）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用

減免性質(zhì)代碼：10129999

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用。

參見：《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第483號）第六條第（五）項

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

征用的耕地與非耕地，以土地管理機關批準征地的文件為依據(jù)確定。

參見：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（1988）國稅地字第15號

凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應照章征收土地使用稅。

參加：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（國稅地字〔1989〕140號）

（七十二）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地免征土地使用稅

減免性質(zhì)代碼：10129999

由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地免征土地使用稅。

參見：《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第483號）第六條第（七）項

（七十三）由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用減免情形

下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定：

1.個人所有的居住房屋及院落用地；

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地；

4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

參見：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（1988）國稅地字第15號

（二）城鎮(zhèn)土地使用的優(yōu)惠管理

1、免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、關于對納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（國稅地字〔1989〕140號）

3、 房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

參見：《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（國稅地字〔1989〕140號）

4、核準類減免稅管理

（1）核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應當由稅務機關核準的減免稅項目。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是核準類減免稅項目。稅務機關應加強對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準的管理工作。

（2）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準。因自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失導致納稅確有困難的，稅務機關應當在困難情形發(fā)生后，于規(guī)定期限內(nèi)受理納稅人提出的減免稅申請。其他納稅確有困難的，應當于年度終了后規(guī)定期限內(nèi)，受理納稅人提出的減免稅申請。

（3）核準減免稅時，稅務機關應當審核以下資料：

①減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)；

②土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復印件；

③證明納稅人納稅困難的相關資料；

④其他減免稅相關資料。

（4）申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省稅務機關確定。各省稅務機關要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實際，按照減負提效、放管結合的原則，合理確定省、市、縣稅務機關的核準權限，做到核準程序嚴格規(guī)范、納稅人辦理方便。

（5）對納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

①申請的減免稅資料存在錯誤的，應當告知納稅人并允許其更正；

②申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

③申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求補正全部減免稅資料的，應當受理納稅人的申請。

受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關印章和注明日期的書面憑證。

（6）受理納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請的，應當對納稅人提供的申請資料與法定減免稅條件的相關性進行核查，根據(jù)需要，可以進行實地核查。

納稅人的減免稅申請符合規(guī)定條件、標準的，應當在規(guī)定期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權利。

（7）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實行減免稅事項分級管理，依據(jù)省稅務機關確定的困難減免稅權限，對納稅人提交的減免稅申請按照減免稅面積、減免稅金額等進行區(qū)分，采用案頭核實、稅務約談、實地核查、集體審議等方式核準。

（8）需要對納稅人減免稅申請的有關情況進行實地核查的，應當指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行核查，并形成核查情況記錄存檔備查。

參見：《國家稅務總局關于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》（稅總發(fā)〔2016〕18號）

5、備案類減免稅管理

（1）備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

（2）納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅備案類減免稅的，稅務機關可以要求納稅人在納稅申報的同時提交減免稅備案資料。

納稅人在符合減免稅資格條件期間，已備案的減免稅所涉及的有關情況未發(fā)生變化的，減免稅資料可以一次性報備，無需要求納稅人在減免稅期間再次報備。

（3）城鎮(zhèn)土地使用稅備案減免稅資料應當包括：

①納稅人減免稅備案登記表；

②土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復印件；

③證明納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免的相關證明(認定)資料；

④減免稅依據(jù)的相關法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的資料。

（4）對納稅人提請的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

①備案的減免稅資料存在錯誤的，應當告知納稅人并允許其更正；

②備案的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

③備案的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求補正全部減免稅資料的，應當受理納稅人的備案。

稅務機關對城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案資料進行收集、錄入，受理減免稅備案后，應當出具加蓋本機關印章和注明日期的書面憑證。

參見：《國家稅務總局關于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》（稅總發(fā)〔2016〕18號）

6、減免稅的監(jiān)督管理

（1）稅務機關應當及時開展城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的后續(xù)管理工作，明確各相關部門、崗位的減免稅管理職責和權限，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對納稅人申報的核準類減免稅與稅務機關核準文書內(nèi)容不一致的、申報的備案類減免稅政策適用錯誤的，應當告知納稅人及時進行變更申報及備案。對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。

（2）稅務機關要按照核準類減免稅和備案類減免稅分別設立城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理臺賬。

（3）稅務機關應當每年定期對城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，完善減免稅工作機制。

（4）稅務機關要按照檔案管理相關規(guī)定將納稅人報送的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅資料進行歸檔保存。上級稅務機關應當定期對下級稅務機關案卷資料的完整性、合法性進行評查。

（5）省市兩級稅務機關應當建立健全城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理工作的監(jiān)督制度，加強對下級稅務機關減免稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對減免稅事項進行檢查或抽查，可以按區(qū)域、金額等確定檢查對象或抽查比例。