近日，澤宇智能（江蘇澤宇智能電力股份有限公司）在首發(fā)上市相關(guān)資料中披露，公司體外支付銷售人員銷售提成，主要是為了降低銷售人員的稅務(wù)成本；為了解決“服務(wù)商無法開具發(fā)票情況”問題，會選擇體外支付自然人服務(wù)商費用；配合實際控制人資金占用及發(fā)行人體外支付的供應(yīng)商存在多個供應(yīng)商名字相近、成立時間相同或相近的原因主要是由相關(guān)方為了降低稅務(wù)成本進行稅收籌劃所致。

由于內(nèi)容較長，下面只摘錄些與稅有關(guān)的關(guān)鍵信息。

1、公司體外支付銷售人員的提成

2017年和2018年，公司體外支付銷售人員銷售提成金額分別為292.09萬元、96.68萬元，2019年開始，公司未再發(fā)生體外支付銷售人員銷售提成的情形。

2017年及報告期內(nèi)，體外支付人員薪酬的交易對手方均為公司員工，相關(guān)員工收到體外支付薪酬費用的資金后，主要用于投資理財、家庭消費等日常開支，不存在體外支付薪酬用于商業(yè)賄賂的情形。公司體外支付銷售人員銷售提成，主要是為了降低銷售人員的稅務(wù)成本。上述銷售提成發(fā)放對象均為公司銷售人員，相關(guān)銷售提成未用于商業(yè)賄賂。

2、體外支付外協(xié)費用的對象均為個人的原因及合理性

自然人服務(wù)商具有機動靈活、成本較低的特點，自然人供應(yīng)商提供服務(wù)后，若至稅務(wù)局代開發(fā)票，則需要相應(yīng)繳納增值稅和個人所得稅，稅收成本相對較高，因此，出于稅收成本考慮，自然人服務(wù)商通常不會開具發(fā)票。但為了避免產(chǎn)生關(guān)聯(lián)方代墊成本、費用的情形，企業(yè)通常會通過供應(yīng)商付款后再將款項用于支付相關(guān)自然人服務(wù)商費用。

同時，企業(yè)若直接向自然人供應(yīng)商支付外協(xié)費用，則需要相應(yīng)代扣代繳個人所得稅，則自然人供應(yīng)商的到手收入將減少。

因此，部分企業(yè)為了解決“服務(wù)商無法開具發(fā)票情況”問題，會選擇體外支付自然人服務(wù)商費用。因此，體外支付外協(xié)費用的對象均為自然人，具有合理性。

2017年和2018年，發(fā)行人體外支付外協(xié)費用分別為316.49萬元、112.21萬元，2019年開始，公司未再發(fā)生體外支付外協(xié)費用的情形。

針對向無票自然人服務(wù)商采購的事項，發(fā)行人已補繳了相關(guān)稅款，并取得了國家稅務(wù)總局XX稅務(wù)局出具的專項合規(guī)證明：“針對上述事項，澤宇智能主動整改，且補齊了上述事項涉及的企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅等，不存在欠繳稅款的情形，未造成稅款流失等不良的法律后果，澤宇智能也保證今后嚴(yán)格遵守國家的法律、法規(guī)，不會發(fā)生類似情形。因此，我局認(rèn)為上述行為屬輕微違法，且該單位已自行糾正，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)我局不會因上述事項給予行政處罰”。

3、多個供應(yīng)商名字相近、成立時間相同或相近的原因及合理性

配合實際控制人資金占用及發(fā)行人體外支付的供應(yīng)商存在多個供應(yīng)商名字相近、成立時間相同或相近的原因主要是由相關(guān)方為了降低稅務(wù)成本進行稅收籌劃所致。

企業(yè)對外銷售時，稅務(wù)成本主要為增值稅、所得稅等，為了盡可能降低銷售的稅務(wù)成本，相關(guān)人員在設(shè)立公司時會進行稅收籌劃，根據(jù)其業(yè)務(wù)情況選擇稅務(wù)成本盡可能低的公司形式。

對于增值稅，增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于小規(guī)模納稅人，其組織形式通常包括多人有限責(zé)任公司、個人獨資企業(yè)、個體工商戶等。

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在銷售規(guī)模、增值稅計稅方法和稅率、適用的所得稅稅種及稅率方面都有所不同，具體對比如下：

（隴上稅語注：表中的內(nèi)容幾乎都是老黃歷）

如上表所示，對于增值稅，若企業(yè)會計核算不健全，則小規(guī)模納稅人的簡易征收形式及稅率會大幅降低其所得稅稅務(wù)成本。

對于所得稅，個人獨資企業(yè)、個體工商戶不適用《企業(yè)所得稅法》，只需要繳納個人所得稅，多人有限責(zé)任公司除需要繳納企業(yè)所得稅外，其實際控制人在公司分紅時還需要繳納個人所得稅。因此，在應(yīng)納稅金額較低的情況下，個人獨資企業(yè)、個體工商戶實際控制人的整體所得稅成本會明顯低于多人有限責(zé)任公司的整體所得稅成本。

由上可以看出，對于配合客戶進行資金流轉(zhuǎn)的供應(yīng)商，綜合考慮增值稅及所得稅成本，適用小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)或個體工商戶的整體稅務(wù)成本明顯低于一般納稅人或多人有限責(zé)任公司。

由于小規(guī)模納稅人的銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較低，在銷售規(guī)模較大的情況下，為了突破小規(guī)模納稅人的銷售額限制，通常需要同時設(shè)立多家小規(guī)模納稅人企業(yè)，從而產(chǎn)生多個供應(yīng)商名字相近、成立時間相同或相近的情形。

綜上，配合實際控制人資金占用及發(fā)行人體外支付的供應(yīng)商存在多個供應(yīng)商名字相近、成立時間相同或相近的情形，相關(guān)情形的產(chǎn)生主要是因為相關(guān)方為了降低稅務(wù)成本進行的稅收籌劃。相關(guān)供應(yīng)商不受實際控制人控制，與發(fā)行人及其主要股東、董事、監(jiān)事及高級管理人員亦不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或利益安排。

針對上述情形，發(fā)行人補繳了相關(guān)稅款，具體情況如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局XX稅務(wù)局于2021年4月6日出具的《涉稅事項證明》，載明：“2016年至2018年期間，江蘇澤宇智能電力股份有限公司及其子公司（以下統(tǒng)稱“澤宇智能”）出于為員工降低個人所得稅負(fù)以及向不愿開具發(fā)票的個人支付費用的目的，通過獲取供應(yīng)商開具的發(fā)票后將資金匯出，相關(guān)資金最終匯入公司員工個人賬戶用于向職工支付薪酬、支付無票費用或成本的情形。對這一事項，澤宇智能已經(jīng)進行了整改，并補齊了相應(yīng)事項涉及的企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅等，共計768.87萬元。

針對上述事項，澤宇智能主動整改，主觀上不存在騙取國家稅款的非法目的，且補齊了上述事項涉及的企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅等，不存在欠繳稅款的情形，未造成稅款流失等不良的法律后果，澤宇智能也保證今后嚴(yán)格遵守國家的法律、法規(guī)，不會發(fā)生類似情形。因此，我局認(rèn)為上述行為屬輕微違法，不構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，且該單位已自行糾正，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)我局不會因上述事項給予澤宇智能及相關(guān)人員行政處罰或追究法律責(zé)任。”

根據(jù)XX人民檢察院于2021年4月9日出具的《情況說明》，載明：“根據(jù)2021年4月6日國家稅務(wù)總局XX稅務(wù)局出具的涉稅事項證明，澤宇智能2016至2018年期間的相關(guān)行為，主觀上不具有騙取國家增值稅款的非法目的，客觀上未造成國家稅款流失等不良后果，事后公司能主動改正。該證明認(rèn)定準(zhǔn)確，我院不會就澤宇智能上述事項對澤宇智能及相關(guān)人員采取相關(guān)法律措施。”

綜上，發(fā)行人上述事項已取得主管稅務(wù)部門的確認(rèn)，不會因此給予澤宇智能及相關(guān)人員行政處罰，不構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，當(dāng)?shù)貦z察機關(guān)亦對此進行了確認(rèn)，證明認(rèn)定準(zhǔn)確，不會采取法律措施。因此，上述事項不會對發(fā)行人本次發(fā)行上市構(gòu)成重大不利影響。