1、應(yīng)收賬款融資購買方增值稅問題

問題內(nèi)容：我方花500萬購買了應(yīng)收賬款方B的1000萬應(yīng)收賬款，不附追索權(quán)即我方購買后自擔(dān)風(fēng)險。一種情況：現(xiàn)在我方將購買的B的1000萬應(yīng)收賬款收回了800萬，我方現(xiàn)在差額的300萬是否需要繳納增值稅？二種情況：現(xiàn)在我方轉(zhuǎn)手將B的1000萬應(yīng)收賬款花600萬賣給了D，現(xiàn)在我差額的100萬是否需要繳納增值稅？如果需要繳納增值稅是按照什么稅目繳納？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-11-16

四川12366納稅繳費服務(wù)熱線：

您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

在總局未明確相關(guān)政策前，納稅人購買不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款后，收回金額超過應(yīng)收帳購買成本的部分，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

在總局未明確相關(guān)政策前，納稅人購買不附追索權(quán)的應(yīng)收帳后再次轉(zhuǎn)讓取得的價差收入，暫不征收增值稅。

2、0價股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳印花稅？

問題內(nèi)容：A、B兩公司為C公司股東，持股比例分別為49%，51%，C公司注冊資本為1億元，認(rèn)繳制下，股東均未實際出資，C公司實收資本為0，盈余公積為0，未分配利潤為負(fù)數(shù)，A公司打算退出，與B 簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定以0元轉(zhuǎn)讓其所持的49%的股份，B公司成為C公司的100%控股股東。請問股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方A、B公司的約定價格為0，是否不用繳納印花稅。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-11-18

答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號) 規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：…… 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)……附件《印花稅稅目稅率表》……產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)（1991）155號）第十條規(guī)定，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕150號)第四條規(guī)定，核定征收印花稅 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，您涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額為零時，若您有正當(dāng)理由，則印花稅為零;若無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對計稅依據(jù)進(jìn)行核定。具體涉稅問題您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行一步確認(rèn)。

3、建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅問題

問題內(nèi)容：提供建筑服務(wù)的機(jī)構(gòu)所在地是成都市高新，項目所在地是成都市武侯需要辦理外經(jīng)證與預(yù)繳增值稅嘛

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-11-19

四川12366納稅繳費服務(wù)熱線：

您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）第一條規(guī)定，納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》（附件1）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2018年第12號）第一條規(guī)定，納稅人在省內(nèi)跨市（州）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》（附件1）。

納稅人在省內(nèi)同一市（州）跨縣（市、區(qū)）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各市（州）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第二條 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。