一、增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十六款規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。因此，符合上述規(guī)定的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)可以免征增值稅。

但技術(shù)服務(wù)享受免征增值稅規(guī)定有嚴格的條件。財稅（2016）36號規(guī)定：納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。當(dāng)然，按照稅法規(guī)定程序沒有去辦理審核認定與備查的，就不能享受免征增值稅，需要依法計征增值稅，一般納稅人按照稅率6%計稅，小規(guī)模納稅人按照征收率3%（疫情期間1%）計稅。因此，技術(shù)服務(wù)合同到科技部門不是必須的，但是如果需要享受免征增值稅優(yōu)惠政策的則必須按規(guī)定備案。

二、企業(yè)所得稅

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠：企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬的部分，減半征收企業(yè)所得稅（在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策試點，在試點期限內(nèi)，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征額由500萬元提高至2000萬元）。當(dāng)然，企業(yè)想要享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)的納稅主體必須是居民企業(yè)。而且企業(yè)獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得必須是在一個會計年度當(dāng)中才可以。所稱技術(shù)，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。我們需要注意的是，這里的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是純的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，不能包括銷售配套設(shè)備和儀器的非技術(shù)新收入。而且也不能包括和技術(shù)轉(zhuǎn)讓非密不可分的技術(shù)服務(wù)收入。當(dāng)然，這里的前提就是企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓需要單獨計算，要不然技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得根本沒有辦法進行計算。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本主要就是無形資產(chǎn)的凈值。如果企業(yè)的自己研發(fā)的，主要的成本可能就是人工費了；如果是外購的，就需要扣除相關(guān)的攤銷。相關(guān)稅費即除了增值稅和企業(yè)所得稅，其他的稅費都是可以進行扣除的。比方說，稅金及附加、印花稅、律師費等相關(guān)稅費。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定：企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。

三、個人所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定：個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，即可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。技術(shù)成果原值為納稅人取得該項技術(shù)成果時實際發(fā)生的支出。納稅人無法提供完整、準確的技術(shù)成果原值憑證，不能正確計算技術(shù)成果原值的，主管稅務(wù)機關(guān)可依法核定其原值。合理稅費是指納稅人在技術(shù)成果投資過程中發(fā)生的相關(guān)的稅金及合理費用。