案例一

企業(yè)自主研發(fā)的項(xiàng)目，雖然不需經(jīng)過科技部門和稅務(wù)部門進(jìn)行立項(xiàng)備案，但是應(yīng)經(jīng)過企業(yè)有權(quán)部門審核立項(xiàng)，比如董事會(huì)等做出決議。

提醒：

這里的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書就屬于內(nèi)部證據(jù)鏈之一，否則難以享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。

參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年第23 號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4. 從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5. 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7. 企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

8.委托境外研發(fā)，還需歸集整理委托境外研發(fā)的銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況兩項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料。

案例二

企業(yè)經(jīng)常遇到難以收回的欠款，若是向做到依法稅前扣除，除了有外部證據(jù)以外，還需要相關(guān)企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，比如法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

提醒：

這里的法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明，就屬于內(nèi)部證據(jù)鏈之一，否則難以做到企業(yè)所得稅的稅前扣除。

參考：

1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第十六條的規(guī)定， 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條規(guī)定，特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

2、國(guó)家稅務(wù)總局2018年第15號(hào)公告中規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

案例三

某企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)常需要向?qū)ｉT的專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)咨詢，因此賬面上每年的咨詢費(fèi)比較大，占比較高，但是都是真實(shí)的業(yè)務(wù)，前段時(shí)間別稅務(wù)局評(píng)估到了。

提醒：

稅務(wù)預(yù)警并不代表企業(yè)真有問題，只要是真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用，就要真實(shí)再現(xiàn)，因此對(duì)于上述涉稅評(píng)估，企業(yè)需要準(zhǔn)備相關(guān)的證據(jù)鏈、特別是內(nèi)部證據(jù)鏈來佐證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

比如：

1、咨詢費(fèi)發(fā)票；

2、咨詢合同或者協(xié)議（約定咨詢收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比如每人每天多少錢等，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該處于一個(gè)合理的市場(chǎng)水平）；

3、銀行付款流水；

4、企業(yè)付款審批單；

5、咨詢成果報(bào)告；

6、咨詢方案實(shí)施計(jì)劃及完成進(jìn)度情況；

7、咨詢完成方式的證據(jù)鏈比如微信咨詢、電話咨詢等記錄明細(xì)；

8、其他相關(guān)資料等。