房地產(chǎn)企業(yè)車位成本能否作為公共配套設(shè)施成本在企業(yè)所得稅前扣除？

納稅人所屬地：遼寧

問題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目地下空間建造車位，建成后出租或出售，問房開企業(yè)能否按照國稅發(fā)【2009】31號第三十三條“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”的規(guī)定，將該類車位成本作為公共配套設(shè)施成本在企業(yè)所得稅前扣除？

留言時間：2021-11-12

答復(fù)機(jī)構(gòu)：遼寧省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-11-15

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）的規(guī)定：“第十七條　企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(一)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(二)屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

第二十七條　開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：

(五)公共配套設(shè)施費(fèi)：指開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

第三十三條　企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

房地產(chǎn)企業(yè)車位成本能否作為公共配套設(shè)施成本在企業(yè)所得稅前扣除？

納稅人所屬地：內(nèi)蒙古

問題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目地下空間建造車位，建成后出租或出售，問房開企業(yè)能否按照國稅發(fā)【2009】31號第三十三條“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”的規(guī)定，將該類車位成本作為公共配套設(shè)施成本在企業(yè)所得稅前扣除？

留言時間：2021-11-12

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-11-12

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第十七條、第二十七條和第三十三條規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(一)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(二)屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：

(一)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

(二)前期工程費(fèi)。指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場地通平等前期費(fèi)用。

(三)建筑安裝工程費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。

(四)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。

(五)公共配套設(shè)施費(fèi)：指開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

(六)開發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。

企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

建議結(jié)合實(shí)際情況，參考上述規(guī)定。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

關(guān)于所得稅匯算清繳時房產(chǎn)企業(yè)地下車位成本歸屬問題

納稅人所屬地：安徽

問題內(nèi)容：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)2009）31號文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，做為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。同時，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設(shè)施費(fèi)包含在開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中。

那么根據(jù)文件指引，作為一家房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，我們在處理地下車位成本時，將其成本全部計(jì)算進(jìn)公共配套設(shè)施里，并以此為基礎(chǔ)，將該部分成本分配到住宅和商業(yè)等開發(fā)產(chǎn)品中進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

但在當(dāng)年所得稅匯算清繳時，地方稅務(wù)局通知，需要將地下車位成本單獨(dú)預(yù)留，不能和住宅商業(yè)等產(chǎn)品一并結(jié)轉(zhuǎn)，待后期車位銷售時在予以結(jié)轉(zhuǎn)，請問是否合理？房企企業(yè)是否可以將地下車位成本一次性計(jì)入開發(fā)成本，待停車長出售時，一次性確認(rèn)收入而不結(jié)轉(zhuǎn)成本？

留言時間：2021-06-10

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-06-15

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號規(guī)定：“第二十六條　成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對象的確定原則如下：

(一)可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對象進(jìn)行成本核算;不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。……

第三十三條　企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。”

具體可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

地下人防車位成本能否在土增稅清算中扣除

納稅人所屬地：安徽

問題內(nèi)容：1、肥西縣一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定配建的地下人防工程,在建成驗(yàn)收后,用于小區(qū)業(yè)主平時停放車輛使用。因人防工程屬于國防設(shè)施,該房地產(chǎn)企業(yè)對于該人防車位既沒有對外出售,也沒有對外出租,已移交給小區(qū)物業(yè)管理公司進(jìn)行管理,無償移交供全體業(yè)主停車使用。同時,該房地產(chǎn)企業(yè)取得了人防部門的人防工程竣工驗(yàn)收意見書和人防工程委托管理責(zé)任書,現(xiàn)請問局專家對于該人防工程所發(fā)生的成本能否可以憑借上述書面證明材料在土地增值稅清算中予以扣除?謝謝!

2、如果就目前上述地下人防車位作為公共配套的資料有瑕疵的話，還需補(bǔ)充哪些資料，謝謝!

留言時間：2021-01-18

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-01-19

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號規(guī)定：“第四十條 納稅人開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊設(shè)施等，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，在提供政府、公用事業(yè)單位書面證明后，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

符合下列情況之一的，可以確認(rèn)為建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有：

（一）商品房銷售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，且房屋登記機(jī)構(gòu)在房屋登記簿中對屬業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房等配套建筑予以記載的。

（二）商品房銷售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中未注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，但通過其他方式向物業(yè)買受人提供書面公示材料注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，且房屋登記機(jī)構(gòu)在房屋登記簿中對屬業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房等配套建筑予以記載的。

（三）商品房銷售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，或通過其他方式向物業(yè)買受人提供書面公示材料注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，但因客觀原因房屋登記機(jī)構(gòu)未在房屋登記簿中對屬業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房等配套建筑予以記載，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)查取證予以確認(rèn)。

（四）法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及仲裁裁決書確定屬于全體業(yè)主共有的。”

具體資料可根據(jù)您企業(yè)實(shí)際情況與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

地下人防車位成本能否在土增稅清算中扣除

納稅人所屬地：內(nèi)蒙古

問題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施修建了地下車庫，并將該車庫轉(zhuǎn)讓取得收入。根據(jù)“財稅〔2009〕31號”文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。請問，文件中所稱“作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”是否指該車庫無論是否對外銷售，均一次性計(jì)入開發(fā)成本，待停車場出售時，一次性確認(rèn)收入而不能結(jié)轉(zhuǎn)成本？

留言時間：2021-01-06

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時間：2021-01-06

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第三十三條規(guī)定的“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施”，應(yīng)該按照國稅發(fā)〔2009〕31號文第十七條規(guī)定分不同情況處理。

第十七條規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(一)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(二)屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

土地增值稅清算非人防車位成本分?jǐn)傋稍?/strong>