1、房地產(chǎn)項(xiàng)目商鋪返還給村委，視同銷售，能否再增加視同銷售的成本

內(nèi)容：房地產(chǎn)項(xiàng)目在取得土地時(shí)，跟村委簽訂了三舊合作協(xié)議，約定竣備后須無(wú)償返還商鋪給村委。返還時(shí)，商鋪按市場(chǎng)價(jià)視同銷售，確認(rèn)收入。企業(yè)所得稅上，能否確收收入的同時(shí)，也把收入的金額同時(shí)確認(rèn)為成本。即：假如確認(rèn)的收入是1億元，企業(yè)同時(shí)確認(rèn)視同銷售的成本1億元。匯總看，對(duì)企業(yè)所得稅沒有影響。

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-11-12 17:34

回復(fù)內(nèi)容：企業(yè)所得稅方面，對(duì)按合同或協(xié)議約定向村委無(wú)償移交配建商鋪的行為應(yīng)視同銷售，按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，同時(shí)將無(wú)償移交的配建商鋪按公允價(jià)值計(jì)入土地成本在稅前扣除。

2、非人防地下車位所得稅

內(nèi)容：我公司是房地產(chǎn)企業(yè)，在安徽多地有開發(fā)項(xiàng)目，在開發(fā)商品房時(shí)，根據(jù)規(guī)劃在地下會(huì)建造非人防停車位，該車位不能辦理產(chǎn)權(quán)銷售，只能出租或銷售永久使用權(quán)，我公司今年將要交房結(jié)轉(zhuǎn)成本，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往車庫(kù)都是最后出租或銷售使用權(quán)，車庫(kù)在處置過程中會(huì)存在大額虧損，而此部分虧損是不能退還以前年度多繳納的企業(yè)所得稅的，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說有失公平，會(huì)造成企業(yè)永久性損失。我們認(rèn)為《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第三十三條規(guī)定：“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。”是對(duì)地下車位的特殊處理，是不受該文件第十七條和第二十七條限制，待停車場(chǎng)所處置時(shí)，一次性確認(rèn)收入，同時(shí)不再結(jié)轉(zhuǎn)成本，不會(huì)造成國(guó)家稅收流失，避免造成前述的前期多交稅，后期無(wú)法彌補(bǔ)，更好的體顯了稅收中性原則。我公司在其他地區(qū)的稅局要求認(rèn)可我司按09年31號(hào)文的三十三條，作為公配處理，待后期處置停車位，只確認(rèn)收入，不再結(jié)轉(zhuǎn)成本?，F(xiàn)咨詢：我們?cè)诔刂菔欠窨梢匀绱藞?zhí)行？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局池州市稅務(wù)局所得稅科

答復(fù)時(shí)間：2021-11-03

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，按照公共配套設(shè)施的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。這其中如果屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。如果屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。