居民企業(yè)A直接投資于居民企業(yè)B，取得的不按股權(quán)比例獲得的分紅收益，是否可以適用“居民企業(yè)之間的股息、紅利收益免稅”政策？

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-06-03 11:11

回復(fù)內(nèi)容：“您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定， 企業(yè)的下列收入為免稅收入：...... (二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; 二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條的規(guī)定, 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。因此，居民企業(yè)A若符合上述規(guī)定，則免征企業(yè)所得稅。

珠海

標(biāo)題：關(guān)于不按股權(quán)比例分配利潤(rùn)如何交稅

內(nèi)容：《公司法》第34條規(guī)定，股東可以不按出資比例分配紅利。甲公司有兩個(gè)股東，分別為A企業(yè)與B個(gè)人。A企業(yè)占10%股權(quán)比例，B個(gè)人占90%股權(quán)比例。雙方對(duì)甲公司的稅后利潤(rùn)（紅利）分配作了如下約定：A企業(yè)分得90%，B個(gè)人分得10%（即持股比例少的多分，持股比例多的少分）。問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于雙方?jīng)]有按股權(quán)比例分配稅后利潤(rùn)的行為如何處理？即一是否同意這種分配方案？二是由于B個(gè)人在分配稅后利潤(rùn)時(shí)要交納20%的個(gè)人所得稅，這種做法是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是避稅或者偷稅？請(qǐng)?zhí)峁┚唧w的稅收規(guī)定。謝謝！

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局珠海市香洲區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-07-13 09:36

回復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：……（六）利息、股息、紅利所得；……（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”請(qǐng)按分配情況如實(shí)申報(bào)納稅。

河北

標(biāo)題：不按股權(quán)比例分紅

內(nèi)容：某有限公司由A（法人）和B（法人）及C（自然人）出資組成，出資比例為3:3:4，公司章程規(guī)定分紅比例為4:4:2,2012年度公司分紅100萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)：A和B各分得的40萬(wàn)元是否可以免稅?

回復(fù)單位：河北省稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-04-25

回復(fù)內(nèi)容：河北省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系河北稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

廈門

標(biāo)題：企業(yè)法人股東不按股權(quán)比例分紅取得的投資收益是否可享受企業(yè)所得稅的投資收益免稅優(yōu)惠

內(nèi)容：實(shí)務(wù)中不按股權(quán)比例分紅的情況下，取得的投資收益是否可享受企業(yè)所得稅的投資收益免稅優(yōu)惠？

回復(fù)單位：廈門市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2020-04-07

回復(fù)內(nèi)容：

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……”二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。” 因此，若你司取得的投資收益符合上述文件規(guī)定，則可適用免稅優(yōu)惠。