咨詢時(shí)間：2019-09-20 11:30

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-09-29 10:10

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“公告”）明確了上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅的處理問題，允許符合條件的股權(quán)激勵(lì)支出可作為工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。公告明確，適合該公告規(guī)定的股權(quán)激勵(lì)，是指《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）》（證監(jiān)公司字〔2005〕151號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工（以下簡(jiǎn)稱激勵(lì)對(duì)象）進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)。在我國(guó)境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，且在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上，也按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照該文規(guī)定執(zhí)行。公告設(shè)定的條件十分明確，即必須是相關(guān)公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)激勵(lì)對(duì)象進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)。

因此，按資料所述，若A公司的股權(quán)激勵(lì)并非A公司以本公司股票為標(biāo)的對(duì)激勵(lì)對(duì)象進(jìn)行的激勵(lì)，而是以持股平臺(tái)B企業(yè)份額為標(biāo)的實(shí)施激勵(lì)，則不符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)的規(guī)定，不能按該文進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，相關(guān)的費(fèi)用不能在A公司稅前扣除。