國(guó)家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)

烏稅稽罰告〔2021〕109號(hào)

新疆***醫(yī)藥有限公司（納稅人識(shí)別號(hào):9165***99597T）:

對(duì)你公司（地址：新疆烏魯木齊市***樓）的稅收違法行為擬于2021 年9月16日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

（一）違法事實(shí)

1.2014年9月至2015年9月，你公司取得漳州萬(wàn)丹醫(yī)藥有限公司虛開(kāi)的130份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額11,125,137.34元，稅額1,891,274.16元，價(jià)稅合計(jì)13,016,233.74元。均已申報(bào)抵扣。你公司賬載購(gòu)進(jìn)藥品與外調(diào)部分銷(xiāo)售對(duì)象提供的購(gòu)貨明細(xì)清單中藥品品名不一致，且留存的增值稅發(fā)票清單中的貨物名稱(chēng)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)中顯示的貨物名稱(chēng)也不相符。

2.2015年8至2017年6月，你公司從新疆億利藥業(yè)有限公司、陜西必康制藥集團(tuán)控股有限公司、安徽阜陽(yáng)神怡藥業(yè)有限公司、湖北澤中醫(yī)藥有限公司、南陽(yáng)市普強(qiáng)醫(yī)藥有限公司、廣州中大福瑞醫(yī)療科技有限公司、山東皇圣堂藥業(yè)有限公司七家公司,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票在物流系統(tǒng)中記載有購(gòu)進(jìn)、有銷(xiāo)售記錄,但與外調(diào)部分銷(xiāo)售對(duì)象提供的購(gòu)貨明細(xì)中沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的藥品購(gòu)銷(xiāo)記錄，藥品品名不一致且你公司留存的增值稅發(fā)票清單中的貨物名稱(chēng)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)中顯示的貨物名稱(chēng)也不相符。金額41,998,505.54元，稅額合計(jì)7,139,745.94元，價(jià)稅合計(jì)49,138,251.48元。進(jìn)項(xiàng)稅額已認(rèn)證抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第（二）項(xiàng) “讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”之規(guī)定，屬于讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不相符發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（〔2012〕33號(hào)）“納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。”的規(guī)定，你公司應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額9,031,020.10元。其中：2014年應(yīng)轉(zhuǎn)出494,088.52元，2015年應(yīng)轉(zhuǎn)出2,235,686.12元；2016年應(yīng)轉(zhuǎn)出4,279,710.59元；2017年應(yīng)轉(zhuǎn)出2,021,534.99元。綜上，2014年應(yīng)補(bǔ)繳增值稅494,088.52元;2015年查補(bǔ)繳增值稅調(diào)減留抵24,592.77元后,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2,211,093.35元;2016年查補(bǔ)繳增值稅調(diào)減留抵157,365.34元后,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅4,122,345.25元，2017年應(yīng)補(bǔ)增值稅2,021,534.99元。

3. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)暫行條例》第二條

“凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。”、第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。”、第四條“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%”之規(guī)定，以你公司2014年至2017年共計(jì)少繳增值稅8,849,062.11元為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)繳城市建設(shè)維護(hù)稅619,434.35元，其中：2014年應(yīng)補(bǔ)繳城市建設(shè)維護(hù)稅34,586.20元、2015年應(yīng)補(bǔ)繳城市建設(shè)維護(hù)稅154,776.53元、2016年應(yīng)補(bǔ)繳城市建設(shè)維護(hù)稅288,564.17元、2017年應(yīng)補(bǔ)繳城市建設(shè)維護(hù)稅141,507.45元。

上述違法事實(shí)由福建漳州市南靖縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局出具已證實(shí)虛開(kāi)通知單、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查（詢(xún)問(wèn)）筆錄、外調(diào)上下游企業(yè)銷(xiāo)購(gòu)貨資料、你公司提供采購(gòu)合同、相關(guān)記賬憑證、賬簿、已抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件等證據(jù)證實(shí)。

（二）法律依據(jù)及擬作出的處罰決定

我局認(rèn)為：你公司無(wú)貨交易，利用虛開(kāi)發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成少申報(bào)繳納增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅事實(shí)成立，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）第“一、受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷(xiāo)項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。”、《關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào)）第三條:“其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票系銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第三條規(guī)定的‘讓他人為自己提供虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰’的情況”、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，上述行為已構(gòu)成偷稅，我局對(duì)你公司少繳增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅的行為，擬處少繳稅款9,468,496.46元一倍的罰款，即: 9,468,496.46元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，擬我局認(rèn)為：你公司無(wú)貨交易，利用虛開(kāi)發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成少申報(bào)繳納增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅事實(shí)成立，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）第“一、受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷(xiāo)項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。”、《關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào)）第三條:“其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票系銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第三條規(guī)定的‘讓他人為自己提供虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰’的情況”、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，上述行為已構(gòu)成偷稅，我局對(duì)你公司少繳增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅的行為，擬處少繳稅款9,468,496.46元一倍的罰款，即: 9,468,496.46元。

二、你公司有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對(duì)你公司罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你公司有要求聽(tīng)證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣?shū)之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局（所）書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。

2021年9月8日