標(biāo)題：收到預(yù)收款暫未發(fā)貨，是否可以開增值稅發(fā)票

內(nèi)容：1.設(shè)備制造業(yè)分期收款，請問在收到30%預(yù)收款時可否開具對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，還是必須等到設(shè)備發(fā)貨時才能開具增值稅專用票？2.增值稅確認(rèn)收入時點與企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時點必須保持一致嗎？如果設(shè)備已發(fā)貨并確認(rèn)所得稅收入，但此時只收到了60%發(fā)貨款，請問是應(yīng)該按全額的設(shè)備款確認(rèn)增值稅收入還是按已收到的60%發(fā)貨款來確認(rèn)增值稅收入？

回復(fù)單位：國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時間：2021-07-21 14:41

東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費人)您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

二、您公司收到預(yù)收款時，可開具已收金額的增值稅發(fā)票。

三、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并無強制要求需與企業(yè)所得稅的收入保持一致。