標題：不按出資比例分紅免稅問題

內(nèi)容：某有限公司有兩個法人股東A和B，持股比例為A公司93.5%，B公司6.5%；今年股東會計劃把該公司的未分配利潤100萬全部分紅給持股比例為6.5%的A公司，B公司沒有獲得分紅，請問：A公司所獲得的分紅100萬全部免稅嗎？還是持股比例6.5%計算所得的6.5萬免稅，其余不免稅呢？

回復單位：國家稅務總局廣州市稅務局

回復時間：2020-12-24 15:14

回復內(nèi)容：根據(jù)您所咨詢的問題，請您補充提供具體情況說明（被投資方是否為居民企業(yè)，股東A是否為居民企業(yè)，具體企業(yè)類型等）以便我們提供咨詢服務，建議您可攜帶相關資料到主管稅務機關進一步咨詢了解，或可撥打廣東稅務12366選擇對應業(yè)務類型咨詢了解。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”、第二條“企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)”、第二十六條第二項“企業(yè)的下列收入為免稅收入：　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號）第八十三條“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益”等，建議參考上述規(guī)定。