1.股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額如何確定？

東莞市易肯智能科技有限公司注冊(cè)資本200萬(wàn)，有兩個(gè)股東，股東A認(rèn)繳出資160萬(wàn)，實(shí)際出資175萬(wàn)，占80%股權(quán)，股東B認(rèn)繳出資40萬(wàn)，實(shí)際出資0萬(wàn)，占20%股權(quán)，截止2021年4月30日，公司累計(jì)虧損1548285.4元，所有者權(quán)益為201714.6元。于2021年5月發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，股東B以0元將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人C（約定B未繳出資40萬(wàn)由C承擔(dān)）東莞稅務(wù)局鳳崗分局處理結(jié)果：核定B股東轉(zhuǎn)讓收入=所有者權(quán)益201714.6x20%=40342.90元，轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)交個(gè)稅=40342.9x20%=8068.58元。本公司認(rèn)為：B股東的實(shí)際出資是0元，轉(zhuǎn)讓金額也是0元，且公司是虧損的，無(wú)土地房產(chǎn)專利等影響公允價(jià)值的資產(chǎn)，此核定方法于實(shí)際情況嚴(yán)重不符，本案例中股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額如何確定？

答：尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))的相關(guān)規(guī)定，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的情形，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。其中采取凈資產(chǎn)核定法的，轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳登記股權(quán)份額時(shí)，其股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額視為股東已實(shí)際出資計(jì)算，個(gè)人股東在認(rèn)繳出資額未足額繳納的情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其繼續(xù)出資義務(wù)如果約定由新股東承擔(dān)的話，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除個(gè)人股東未實(shí)繳出資金額。您司案例中按凈資產(chǎn)核定法B股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益情況需鳳崗分局根據(jù)您司財(cái)務(wù)報(bào)表的具體情況再次確認(rèn)。我們會(huì)將相關(guān)情況向鳳崗分局反饋。上述回復(fù)僅供參考。感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

來(lái)源：東莞市稅務(wù)局

2.關(guān)于回遷物業(yè)增值稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于回遷物業(yè)在增值稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是采用成本加成法還是采用市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅的依據(jù)呢？

答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

來(lái)源：東莞市稅務(wù)局

3.（1）納稅人銷售貨物取得購(gòu)買方支付的價(jià)款并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，后又收到購(gòu)買方支付的一筆賠償金，賠償金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用。請(qǐng)問(wèn)如何開(kāi)具發(fā)票？

（2）一般納稅人前期已通過(guò)增值稅申報(bào)表附表一“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)了暫未開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)稅收入，之后月份補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后應(yīng)如何填報(bào)？

答：1.納稅人應(yīng)收回之前開(kāi)具的發(fā)票并沖紅，然后重新開(kāi)具一張含價(jià)外費(fèi)用金額的發(fā)票。

2.前期已通過(guò)附表一“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)了正數(shù)的，在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票月份，通過(guò)在“未開(kāi)具發(fā)票”一欄填報(bào)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期銷售額，當(dāng)期開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票如實(shí)填報(bào)在對(duì)應(yīng)欄次。申報(bào)時(shí)如出現(xiàn)一窗式比對(duì)異常，請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)申報(bào)。

來(lái)源：深圳市稅務(wù)局

4.預(yù)繳土地增值稅能否待土地增值稅清算時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)入損益納入清算當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

我2020年按自結(jié)入戶形式預(yù)繳1000萬(wàn)土地增值稅，該預(yù)繳的土地增值稅能否作預(yù)付稅金不納入2020年企業(yè)所得稅稅前扣除，待2021年土地增值稅清算時(shí)才納入2021年企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。因此，企業(yè)取得銷售未完工產(chǎn)品的預(yù)售收入，按照相關(guān)規(guī)定繳納的附加稅費(fèi)以及土地增值稅可以在繳納的當(dāng)期稅前扣除，如果企業(yè)未將繳納的相應(yīng)的稅金計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用可以進(jìn)行納稅調(diào)減；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，計(jì)算并且計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的附加稅費(fèi)以及土地增值稅要進(jìn)行納稅調(diào)增。

來(lái)源：佛山市稅務(wù)局

5.非貨幣資產(chǎn)投資取得公司股權(quán)，取的股權(quán)后在轉(zhuǎn)讓股權(quán)。之前非貨幣資產(chǎn)交的個(gè)稅可以從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得收入減除嗎？

答：請(qǐng)您補(bǔ)充提供具體情況說(shuō)明（是否享受分期納稅等）以便我們提供咨詢服務(wù)，建議您可攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢了解，或可撥打廣東稅務(wù)12366選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)類型咨詢了解。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第三項(xiàng)“利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十”、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）、第十七條“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十五條第二項(xiàng)“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：......(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值”。

來(lái)源：廣州市稅務(wù)局

6.個(gè)人代持公司股份，現(xiàn)真正股東要求變更，是否涉稅？

2013年初，A公司委托某個(gè)人甲代持B公司100%股權(quán)，2019年A公司又投入了一部分資金到B公司，在新的股權(quán)關(guān)系中，A持有B公司51%的股權(quán)，甲個(gè)人持有49%的B公司股權(quán)，現(xiàn)在A公司想收回甲代持的B公司49%的股權(quán)，是否涉及個(gè)稅、企業(yè)所得稅及其他稅種？如何計(jì)算這些稅金？

答：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)您所咨詢的問(wèn)題，請(qǐng)您補(bǔ)充提供具體情況說(shuō)明（所述的代持是否有簽訂相關(guān)協(xié)議，協(xié)議約定內(nèi)容，“回收股權(quán)”的過(guò)程中是否需要支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額給甲，甲在這個(gè)過(guò)程中是否取得相關(guān)收益,實(shí)際控制人是個(gè)人甲還是A公司等）以便我們提供咨詢服務(wù)，建議您可攜帶相關(guān)資料（包括：代持股的協(xié)議、實(shí)際出資的記錄、享受股東權(quán)利取得利潤(rùn)分配的記錄、股東會(huì)議出席記錄以及實(shí)際控制人行使股東權(quán)利的其他資料等）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢了解，或可撥打廣東稅務(wù)12366選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)類型咨詢了解。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

來(lái)源：廣州市稅務(wù)局

7.耕地占用稅、土地使用稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)

我公司應(yīng)某區(qū)政府要求，建造、運(yùn)營(yíng)某污水處理廠項(xiàng)目，但因政府土地手續(xù)辦理遲緩，至今未收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知（政府土地收儲(chǔ)中心需同時(shí)征用附近村集體耕地和國(guó)有建設(shè)用地），未取得該項(xiàng)目用地批復(fù)，也未交納耕地占用稅及土地使用稅。目前項(xiàng)目建設(shè)完成并于2021年7月開(kāi)始商業(yè)運(yùn)營(yíng)，占用耕地部分是否應(yīng)按實(shí)際占用耕地當(dāng)日次月起開(kāi)始計(jì)算繳納耕地占用稅，滿一年后計(jì)算繳納土地使用稅，占用國(guó)有建設(shè)用地部分是否應(yīng)按實(shí)際占用日次月起開(kāi)始計(jì)算繳納土地使用稅，是否需要繳納稅收滯納金？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）規(guī)定，第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。……第九條　新征收的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；(二)征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起繳納土地使用稅。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第74號(hào))規(guī)定，通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照……(財(cái)稅〔2006〕186號(hào))第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定，二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。……

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十八號(hào)）規(guī)定，第十條　耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。

五、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（財(cái)政部公告2019年第81號(hào)）規(guī)定，第二條經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人;農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人，其中用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。……第二十七條 未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。……第三十二條納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，包括下列情形：……(二)納稅人已申請(qǐng)用地但尚未獲得批準(zhǔn)先行占地開(kāi)工，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的;……(四)納稅人未履行報(bào)批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的;……

六、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）規(guī)定,第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。……第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。……

七、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）第三十二條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。占用耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；占用非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起繳納土地使用稅。對(duì)于通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照財(cái)稅〔2006〕186號(hào))第二條規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。建議您參考上述文件規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行界定。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

8.房地產(chǎn)企業(yè)代收的燃?xì)獍惭b費(fèi)，有線電視安裝費(fèi)，暖氣安裝費(fèi)是否繳納增值稅？

答:一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1：……第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。……第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。……附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 一、銷售服務(wù)……（四）建筑服務(wù)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。……2.安裝服務(wù)。……固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定，第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：……

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第五條規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。

四、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定，第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

因此，根據(jù)您的描述，暫不清楚您單位是否是在銷售商品房的同時(shí)，代收的燃?xì)獍惭b費(fèi)，有線電視安裝費(fèi)及暖氣安裝費(fèi)。如果是，屬于代收款項(xiàng)的，應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。另外，企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。建議您參考上述規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行界定。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

9.在租賃的土地上，自己的房屋繳納房產(chǎn)稅時(shí)，需要考慮土地價(jià)值，或者是土地租金嗎？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題。對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。……

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問(wèn)題對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。……

三、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<河南省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅管理辦法>的通知》(豫地稅發(fā)〔2005〕39號(hào)) 第八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定納稅人的財(cái)產(chǎn)是否具備房屋標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)依照下列條件：（一）有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱）；（二）能夠遮風(fēng)避雨；（三）可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資等。對(duì)不具備上述條件，不構(gòu)成房屋的財(cái)產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，該政策目前僅對(duì)同時(shí)擁有土地和地上房產(chǎn)所有權(quán)的納稅人，將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。對(duì)租賃土地建房的，支付的土地租賃費(fèi)不計(jì)入房產(chǎn)原值。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

10.租賃土地使用權(quán)合同是否繳納印花稅

公司租了一塊土地，簽立了土地使用權(quán)租賃合同，是否繳納印花稅？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；……附件：《印花稅稅目稅率表》 5、財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）規(guī)定，第十條 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，在《印花稅稅目稅率表》的“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目中沒(méi)有列舉土地使用權(quán)租賃項(xiàng)目，所以土地使用權(quán)租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

11.法院判決書(shū)能否作為合法憑證在土地增值稅清算時(shí)扣除？

房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房，后期與施工企業(yè)因質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生訴訟，經(jīng)終審判決房地產(chǎn)企業(yè)支付施工企業(yè)建筑施工費(fèi)6000萬(wàn)，施工企業(yè)已經(jīng)注銷。該6000萬(wàn)已經(jīng)無(wú)法取得發(fā)票。該6000萬(wàn)能否在土地增值稅前扣除？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第六條規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用。……

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：……（二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房增開(kāi)發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱房增開(kāi)發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。……

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第二十條規(guī)定　土地增值稅扣除項(xiàng)目審核的內(nèi)容包括……（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。……

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第四條規(guī)定，土地增值稅的扣除項(xiàng)目(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。……

因此，根據(jù)文件規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除開(kāi)發(fā)成本須提供合法有效憑證。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。建議您參考上述文件并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況界定，具體事宜您可聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

12.股東A轉(zhuǎn)讓標(biāo)的公司B的股權(quán)，B公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)，未實(shí)際到資。實(shí)收資本為0，B公司沒(méi)有產(chǎn)生收入，未分配利潤(rùn)為負(fù)，凈資產(chǎn)為負(fù)。

轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)是否可以按0元轉(zhuǎn)讓？如果按0元轉(zhuǎn)讓，印花稅是否不用繳交？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)范圍包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)（1991）155號(hào)）文件規(guī)定，第十條，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。

三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))規(guī)定，第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2004）150號(hào)）規(guī)定，第四條 核定征收印花稅 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，您涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅。當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額為零時(shí)，若您有正當(dāng)理由，則印花稅為零;若無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。您可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行股權(quán)零元轉(zhuǎn)讓，稅收政策未作限制。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

13.統(tǒng)借統(tǒng)換利息免稅政策中企業(yè)集團(tuán)的理解

我公司與某集團(tuán)有限公司同為合伙企業(yè)控股，屬于同一控制下的關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)問(wèn)我公司與集團(tuán)有限公司屬于同一企業(yè)集團(tuán)么？我公司從集團(tuán)有限公司借款是否適用統(tǒng)借統(tǒng)換政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條 下列項(xiàng)目免征增值稅……（十九）以下利息收入。……7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，您的業(yè)務(wù)若符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)定義和文件規(guī)定的相關(guān)限制條件，則可享受免征增值稅優(yōu)惠。文件對(duì)何為企業(yè)集團(tuán)未作出具體規(guī)定，您可以聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

14.預(yù)付卡銷售業(yè)務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票，如何填列增值稅申報(bào)表附表1

一般納稅人經(jīng)營(yíng)商超業(yè)務(wù)，銷售預(yù)付卡開(kāi)具了不征稅的發(fā)票，申報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，附表1如何填列該業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))文件規(guī)定，第九條 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)到最新版本(V2.0.11)：……(十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，您開(kāi)具不征稅發(fā)票并未產(chǎn)生納稅義務(wù)，該筆銷售額不需要在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

15.我們是汽車4S店，今年收到廠家給的返利。給這個(gè)返利的條件是要完成廠家的各種考核，條件很多，比較復(fù)雜，所以在今年上半年前后才能確定能不能取得這個(gè)返利，和能得到的具體返利金額。今年上半年廠家通知給我們的返利金額后，我們給廠家開(kāi)了紅字發(fā)票通知單交了增值稅。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅是應(yīng)該算在今年還是調(diào)整到去年？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。……（五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

因此，建議您參考上述文件結(jié)合實(shí)際情況判斷。具體事宜您也可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

16.我公司購(gòu)買了一塊土地，土地上有一處房屋，房屋屬于政府的，政府免費(fèi)提供給我公司使用，該房屋我公司需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

答:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

二、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))第一條規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用單位按照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。建議您參考上述規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行界定。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

來(lái)源：河南省稅務(wù)局

17.（1）員工的加班餐費(fèi)能否計(jì)入福利費(fèi)？

（2）員工聚餐費(fèi)用能否計(jì)入福利費(fèi)？

（3）員工的出差誤餐補(bǔ)助能否計(jì)入福利費(fèi)？

（4）以上計(jì)入福利費(fèi)的金額是否需要抵扣個(gè)人所得稅？

（5）在稅務(wù)檢查時(shí)需要提供什么資料來(lái)證明是員工加班餐費(fèi)、聚餐費(fèi)用？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）

一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保艦生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

因此，加班餐費(fèi)及出差誤餐補(bǔ)助，在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)應(yīng)根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件確定工資薪金支出或福利費(fèi)支出。員工聚餐與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，因此，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。若符合誤餐補(bǔ)助規(guī)定范圍則不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，反之，應(yīng)計(jì)入工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。

來(lái)源：山東省稅務(wù)局

18.目前企業(yè)在減稅降費(fèi)過(guò)程中，享受越來(lái)越多的稅收優(yōu)惠，但是稅務(wù)處理一直沒(méi)有與之同步，給企業(yè)帶來(lái)極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)收到的增值稅留抵退款一直沒(méi)有明確計(jì)入哪個(gè)科目，是否需要繳納所得稅也沒(méi)有明確。

能就增值稅留底退稅通過(guò)哪個(gè)科目進(jìn)行核算，涉及哪些稅費(fèi)？

答：企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

因留抵稅額退稅不影響企業(yè)損益，不需要繳納所得稅

來(lái)源：青島市稅務(wù)局

19.企業(yè)所得稅扣除問(wèn)題

1.2020.12月購(gòu)入單位價(jià)值不超過(guò)500的固定資產(chǎn)，2020年所得稅匯算清繳能否扣除，還是要到2021年所得稅匯算清繳的時(shí)候扣除？

2.取得某青島潤(rùn)橋市場(chǎng)管理服務(wù)有限公司開(kāi)具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并未取得銷售方發(fā)票，可否所得稅稅前扣除？

答：1.根據(jù)文件規(guī)定，該固定資產(chǎn)可享受一次性扣除政策，自該資產(chǎn)投入使用的次月起進(jìn)行扣除。

2.不可稅前扣除。企業(yè)應(yīng)以銷售方開(kāi)具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。

來(lái)源：青島市稅務(wù)局

20.土地增值稅清算中，地下非人防可售面積是否分?jǐn)偼恋爻杀?/strong>