內(nèi)容：您好，關(guān)于咨詢股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng) 有限公司（非上市）注冊(cè)資本200萬(wàn)元，原股東二人分別持有注冊(cè)資本占百分之90、占百分之10。公司資產(chǎn)情況及權(quán)益情況：有一塊土地成本120萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為虧損300萬(wàn)元，資產(chǎn)總額130萬(wàn)元，新股東購(gòu)買百分之100股權(quán)按注冊(cè)資本200萬(wàn)元購(gòu)買，其中百分之90是新股東的兒子持有的份額。1：這種情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要做土地評(píng)估。土地評(píng)估是否在河源市的任何一家評(píng)估公司都可以，且評(píng)估報(bào)告提交給稅局都接受。2：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的計(jì)稅基礎(chǔ)按200萬(wàn)元還是按評(píng)估價(jià)。3：按2014年第67號(hào)文第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；即百分之90股權(quán)是兒子轉(zhuǎn)讓給父親，是否可以按注冊(cè)資本的轉(zhuǎn)讓收入金額減除相關(guān)成本費(fèi)用交納個(gè)人所得稅。另外百分之10的股權(quán)是否需要按評(píng)估價(jià)的百分之10減除相關(guān)成本費(fèi)用交納個(gè)人所得稅。以上是否正確。

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-09-09 09:08

尊敬的納稅人您好。您所提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：1.需要對(duì)此進(jìn)行土地評(píng)估，請(qǐng)選擇有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估公司。2.要區(qū)分兩筆交易，按問(wèn)題所述，其中90%股權(quán)如符合條件，允許平價(jià)轉(zhuǎn)讓，此外的10%股權(quán)應(yīng)當(dāng)先作評(píng)估，稅務(wù)局將視情況核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。以上回答僅供參考，具體請(qǐng)參閱稅務(wù)總局2014年公告及咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

標(biāo)題：企業(yè)增資后原股比自然稀釋屬不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？

內(nèi)容：企業(yè)新股東和原股東各自用貨幣出資來(lái)增加企業(yè)注冊(cè)資本，那企業(yè)原股東的持股比自然稀釋是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需不需要繳納個(gè)人所得稅？謝謝！

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-10-28 16:52

東莞市12366納稅服務(wù)中心答：企業(yè)新增股東投資入股后原股東所占股權(quán)比例降低，但原股東的投入不變，不屬于原股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不涉及原股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題。

標(biāo)題：非同一控制下控股合并的相關(guān)稅費(fèi)(為轉(zhuǎn)讓方繳納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅)能否直接進(jìn)損益？

內(nèi)容：老師好，企業(yè)收購(gòu)過(guò)程中，收購(gòu)價(jià)格約定1000萬(wàn)(此價(jià)格不含相關(guān)稅費(fèi))，并且約定并購(gòu)中的相關(guān)稅費(fèi)由受讓方承擔(dān)。其中為轉(zhuǎn)讓方繳納的個(gè)稅、印花稅等收購(gòu)方是否能直接計(jì)入當(dāng)期損益？能否作為當(dāng)期損益稅前扣除？--希望此問(wèn)題不要公開(kāi)回復(fù)，謝謝。

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-10-16 16:06

回復(fù)內(nèi)容：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅等稅費(fèi)。在合同約定稅費(fèi)由受讓方承擔(dān)的情況下，納稅義務(wù)仍屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的價(jià)款及為轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)均應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，并體現(xiàn)在相關(guān)憑證中。受讓方憑此在企業(yè)所得稅稅前扣除。但若上述稅費(fèi)未計(jì)入轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入中，受讓方不能以轉(zhuǎn)讓方名義繳納的稅費(fèi)憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

標(biāo)題：分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款繳納個(gè)稅的問(wèn)題

內(nèi)容：我司由兩個(gè)自然人股東組成，總股本為1000萬(wàn)元，股東A持股百分之八十，股東B持股百分之二十；現(xiàn)股東A轉(zhuǎn)讓其所持股份的百分之五十，即400萬(wàn)，作價(jià)1000萬(wàn)轉(zhuǎn)讓給新入股東C；股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定辦理完股東工商登記后，股東C分兩年支付股東A轉(zhuǎn)讓款，每年支付500萬(wàn)元；請(qǐng)問(wèn)我司代扣代繳股東A的轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅是在辦完工商登記后的次月一次性繳納所有稅款，還是按每年實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款后分次代扣代繳個(gè)人所得稅款呢？

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2019-10-16 09:13

回復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的; (二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的; (三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的; (四)國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的; (五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的; (六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。二、 因此，如符合上述情形之一的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)就該次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的全部所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。