按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

那么，商業(yè)企業(yè)在從供貨方取得返還收入時，通過填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，取得供貨方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，同時沖減當期增值稅進項稅額，取得的該筆返還收入（返利）相應(yīng)的企業(yè)所得稅該怎么處理呢？是應(yīng)當沖減相應(yīng)的貨物成本？還是作為銷售收入處理呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）全文是明確“確認企業(yè)所得稅收入”的若干問題，如果參考這個文件，難道真的是要作為銷售收入處理嗎？屬于哪項收入呢？

【問題】老師您好，我們是汽車4S店，今年收到廠家給的返利。給這個返利的條件是要完成廠家的各種考核，條件很多，比較復(fù)雜，所以在今年上半年前后才能確定能不能取得這個返利，和能得到的具體返利金額。今年上半年廠家通知給我們的返利金額后，我們給廠家開了紅字發(fā)票通知單交了增值稅。請問企業(yè)所得稅是應(yīng)該算在今年還是調(diào)整到去年？謝謝。

【答復(fù)】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。……

（五）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

因此，建議您參考上述文件結(jié)合實際情況判斷。具體事宜您也可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)確認。