案例

2021年10月13日，青島盤(pán)古智能制造股份有限公司在發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)回復(fù)意見(jiàn)中披露：

經(jīng)核查，公司于 2019 年通過(guò)個(gè)人卡對(duì)公司部分薪酬較高員工進(jìn)行了稅收籌劃，即通過(guò)部分薪酬較低員工代領(lǐng)相關(guān)薪酬，公司發(fā)放工資后上述員工將相關(guān)薪酬轉(zhuǎn)入公司個(gè)人卡，再由公司通過(guò)個(gè)人卡支付給薪酬較高員工。按發(fā)生金額128.20 萬(wàn)元、減免稅率 10%（個(gè)人所得稅率從 45%減少至 35%）測(cè)算，籌劃方案帶來(lái)稅收減免 12.82 萬(wàn)元，影響較小。

分析

1.從公告上看，該公司將部分員工的薪酬進(jìn)行分拆，一部分薪酬轉(zhuǎn)入薪酬總額較低員工的賬戶(hù)，從而實(shí)現(xiàn)這部分被分拆的薪酬按照較低的稅率（35%）繳納個(gè)稅，而不是與拆分前的薪酬一并按照45%稅率申報(bào)繳納個(gè)稅，從而為高薪酬員工達(dá)到少繳個(gè)稅的目的。這種所謂籌劃真是讓人【大為觀止】。

2.要不是在公告中自我披露，的確也是比較難以快捷查實(shí)的。但是，難查不等于查不出來(lái)。銀行流水是會(huì)說(shuō)話的。

3.員工的薪酬，不僅僅與個(gè)稅相關(guān)，同時(shí)也是企業(yè)所得稅、社保、公積金等各項(xiàng)項(xiàng)目的計(jì)算基數(shù)。各個(gè)數(shù)據(jù)間是有勾稽關(guān)系的。一不小心就露餡了。

3.建議搞稅收籌劃前，先組織老板和員工學(xué)學(xué)稅法，避免一不小心“稅籌”變成了“稅愁”，搞出個(gè)偷稅漏稅就得不償失了。

附相關(guān)法律規(guī)定：

1.《個(gè)人所得稅法》

第八條　有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

2.《稅收征收管理法》

第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。