對省十三屆人大五次會議第444號建議的答復

發(fā)布時間：2021年07月26日 16:02

來源：湖北省稅務局辦公室

您提出的關于依法合理確定律師業(yè)稅負，促進我省律師業(yè)發(fā)展和法治湖北建設的建議收悉，現(xiàn)答復如下：

一、關于律師事務所性質(zhì)的認定問題

律師事務所是依據(jù)《中華人民共和國律師法》《律師事務所管理辦法》設立的律師執(zhí)業(yè)機構，經(jīng)司法行政機關審核登記后依法成立。根據(jù)《中華人民共和國律師法》《律師事務所管理辦法》的相關規(guī)定，律師事務所由律師合伙設立、律師個人設立或者國家出資設立。合伙律師事務所可以采取普通合伙或者特殊合伙形式設立。

根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的相關規(guī)定，民辦非企業(yè)性單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織，并由國務院民政部門和縣級以上地方各級人民政府民政部門負責登記管理。

根據(jù)《稅務登記管理辦法》的相關規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務登記時，提供工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件并應當如實填寫稅務登記表（包含登記類型）。納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應當日辦理并發(fā)放稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務機關應當場通知其補正或重新填報。

綜上，律師事務所是否屬于“民辦非企業(yè)單位”，不是由稅務部門認定。

二、關于律師行業(yè)稅收政策適用問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號）的相關規(guī)定，個人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)均不適用企業(yè)所得稅法，律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務所的年度經(jīng)營所得，應比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定，核定征收主要是針對財務不規(guī)范、賬簿不齊備，難以通過查驗核實的方式確定其稅額時，由稅務機關通過一定方式核定其應納稅額。相較而言，查賬征收主要是針對財務規(guī)范、賬簿齊備的納稅人，能夠通過查賬核實的方式準確計算出應納稅額，更有利于體現(xiàn)和反映納稅人實際經(jīng)營狀況。考慮到包含律師業(yè)在內(nèi)的鑒證類行業(yè)，因為自身具有極強的專業(yè)性和對法律高度遵從度的優(yōu)勢，應當更好的發(fā)揮榜樣作用，規(guī)范財務賬目處理，增強財務管理質(zhì)效，進一步助力經(jīng)濟社會的健康發(fā)展?！秶叶悇湛偩株P于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）明確規(guī)定，對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）規(guī)定：個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細則的相關規(guī)定，居民個人在繳納個人所得稅時可以扣除部分專項扣除項目和專項附加扣除項目。專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等，專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

綜上，對于律師事務所的廣告費和業(yè)務宣傳費等稅前扣除問題，在制定政策時已考慮相關因素。同時，我國已建立綜合與分類相結合的個人所得稅稅制，對取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，包括律師在內(nèi)的納稅人都可以依法享受稅收政策。

同時，針對2020年疫情帶來的不利影響，我局與省司法廳積極溝通，明確我省各類律所尤其是中小規(guī)模律所可以享受國家稅務總局、財政部先后出臺的疫情復工期間相關優(yōu)惠政策幫扶，包括：《財政部 稅務總局 關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）、《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒 感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）、《財政部 稅務總局 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）、《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）等。

三、關于律師行業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定問題

按照《中華人民共和國立法法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律的規(guī)定，稅收政策的制定權限在中央，我局無權制定律師行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

我局將一如既往地貫徹落實好各項稅收優(yōu)惠政策，不斷加大稅法宣傳力度，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，主動加強部門間溝通協(xié)作，支持我省律師業(yè)發(fā)展。對于您提出的合理建議，對稅收政策的執(zhí)行情況、存在的問題及相關建議，我局將及時向國家稅務總局反映。

感謝您對稅務部門工作的關注和支持！

國家稅務總局湖北省稅務局

2021年7月26日

鏈接：國家稅務總局海南省稅務局關于海南省六屆人大四次會議代表建議、批評和意見第642367號辦理情況的答復

來源：國家稅務總局海南省稅務局

日期：2021-05-26

您在省六屆人大四次會議上提出的“關于依法管理律師行業(yè)等中介機構促進其健康有序發(fā)展的建議”(第642367號)，省人大常委會辦公廳交由我單位進行辦理。經(jīng)我局認真研究，深入調(diào)查研究，提出了有關辦理措施和意見?，F(xiàn)答復如下：

關于征管方式問題。國家稅務總局在2010年和2011年，連續(xù)下發(fā)《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2010〕54號)和《關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號)，強調(diào)對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。下一步在研究海南自由貿(mào)易港稅收制度安排過程中，我局也將圍繞“零關稅、低稅率、簡稅制”的原則，積極向有關部門提出意見建議，推動現(xiàn)代服務業(yè)(包括律師行業(yè)在內(nèi))稅收制度優(yōu)化，更好地服務海南自貿(mào)港建設。

關于探索簡單易行稅收制度問題。稅制的制定按照我國的稅收制度安排主要以財政部門為主，稅務部門配合。按照《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段的原則，2025年前，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征;2035年前，對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。目前，稅務機關正積極落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策，同時積極探索研究2035年前個人所得稅三檔優(yōu)惠稅率制度安排，并向有關部門提意見和建議。

關于有效降低律師實際稅收負擔問題。根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》中建立健全公平競爭制度，確保各類所有制市場主體在要素獲取、標準制定、準入許可、經(jīng)營運營、優(yōu)惠政策等方面享受平等待遇的要求，相關部門已印發(fā)文件《財政部 稅務總局關于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)、《海南省人民政府關于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》(瓊府〔2020〕41號)和《海南省財政廳 國家稅務總局海南省稅務局 省市場監(jiān)督管理局 省委人才發(fā)展局關于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(瓊財稅〔2020〕1019號)，明確了2025年前高端緊缺人才享受個人所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定(據(jù)了解，全球幾大自由貿(mào)易港中，香港、新加坡個人所得稅邊際稅率相對較低，香港累進稅率為17%、標準稅率為15%，新加坡累進稅率為22%)。律師行業(yè)如符合條件的可享受海南自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策，稅務機關將做好政策宣傳輔導工作。

綜上，在充分調(diào)查研究的基礎上，稅務機關將依照相關政策做好落實和服務工作。

感謝代表對稅務工作的支持和關心!

國家稅務總局海南省稅務局

2021年5月20日