農(nóng)稅費優(yōu)惠政策指引匯編

2021年8月31日

一、建設(shè)運營農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施稅費優(yōu)惠

1.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)村電管站以及收取農(nóng)村電網(wǎng)維護費的其他單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自1998年1月1日起，在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2009〕591號）

2.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅

【享受主體】

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅人）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2014年7月1日起，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

3.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

水利設(shè)施及其管護用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對水利設(shè)施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（1989）國稅地字第14號）

4.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

【享受主體】

收取國家重大水利工程建設(shè)基金的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2010年5月25日起，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）

5.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號)

6.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號)

7.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號)

8.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號)

9.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號)

10.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號)

11.農(nóng)村居民新建自用住宅減免耕地占用稅

【享受主體】

農(nóng)村居民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

【辦理流程】

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【政策依據(jù)】

《中華人民共和國耕地占用稅法》

12.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電（含農(nóng)業(yè)排灌用電)免收可再生能源電價附加

【享受主體】

省級電網(wǎng)企業(yè)和地方獨立電網(wǎng)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電（含農(nóng)業(yè)排灌用電)免收可再生能源電價附加。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家發(fā)展改革委 國家能源局關(guān)于<可再生能源發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法>的通知》（財綜〔2011〕115號)

13.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電量免征大中型水庫移民后期扶持基金

【享受主體】

省級電網(wǎng)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

后期扶持基金的征收范圍是省級電網(wǎng)企業(yè)在本?。▍^(qū)、市）區(qū)域內(nèi)全部銷售電量，但下列電量實行免征：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電量；

（二)省級電網(wǎng)企業(yè)網(wǎng)間銷售電量（由買入方在最終銷售環(huán)節(jié)向用戶收取)；

(三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)可以免征大中型水庫移民后期扶持基金的其他電量。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于印發(fā)<財政監(jiān)督專員辦事處大中型水庫移民后期扶持基金征收管理操作規(guī)程>的通知》（財監(jiān)〔2006〕95號）

二、優(yōu)化農(nóng)村土地資源配置稅費優(yōu)惠

14.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【享受主體】

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

15.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【享受主體】

采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式流轉(zhuǎn)承包地的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

16.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【享受主體】

出租國有農(nóng)用地的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號）

17.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第483號）

2.《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國稅地字〔1988〕15號）

18.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2017年1月1日起，對進行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織承受原集體經(jīng)濟組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)

19.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2017年1月1日起，對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)

20.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2017年1月1日起，對因農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)

21.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

【享受主體】

集體土地所有權(quán)人，宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)人及宅基地、集體建設(shè)用地的地上房屋所有權(quán)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)

三、促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費優(yōu)惠

22.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）

23.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

進口種子種源的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2016年1月1日至2020年12月31日，對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進口種子種源稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕26號）

2.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2016〕64號）

3.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于取消“十三五”進口種子種源稅收政策免稅額度管理的通知》（財關(guān)稅〔2020〕4號）

24.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

【享受主體】

進口飼料的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對《進口飼料免征增值稅范圍》所列進口飼料范圍免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征飼料進口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財稅〔2001〕82號）

25.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事飼料生產(chǎn)銷售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）

26.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅

【享受主體】

從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）

27.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】

生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）

28.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

【享受主體】

從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）

29.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅

【享受主體】

從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機批發(fā)零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）

30.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

【享受主體】

購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率抵扣進項稅額。

2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，按核定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

4.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

31.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

【享受主體】

納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。

2.自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)部門可商同級財政部門，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定，結(jié)合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點。

3.試點納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進項稅額。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

5.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

32.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.免征企業(yè)所得稅項目：

（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

（8）遠洋捕撈。

2.減半征收企業(yè)所得稅項目：

（1）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅。“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）

33.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

【享受主體】

從事“四業(yè)”的個人或者個體戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）

34.在各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民暫不征收個人所得稅

【享受主體】

在各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

進入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個人所得稅。對市場內(nèi)的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實稅收優(yōu)惠政策、促進農(nóng)民增加收入的通知》（國稅發(fā)〔2004〕13號）

35.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供農(nóng)業(yè)機耕等農(nóng)業(yè)服務(wù)的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

36.農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅

【享受主體】

購買農(nóng)用三輪車的單位和個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2004〕66號）

37.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

【享受主體】

捕撈、養(yǎng)殖漁船

【優(yōu)惠內(nèi)容】

第三條 下列車船免征車船稅：

（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（二）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；

（三）警用車船；

（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國車船稅法》

四、支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

【享受主體】

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第8號）

39.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）

40.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

41.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額

【享受主體】

增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算抵扣進項稅額；其中，購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算抵扣進項稅額。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

4.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

42.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

五、促進農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

43.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

44.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

45.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）

46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）

47.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

【享受主體】

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免納印花稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字（1988）第255號）

六、促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

48.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%

【享受主體】

以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料及電力、熱力的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材，農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料，生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料及電力、熱力，實行增值稅即征即退100%的政策。

【辦理流程】

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請，主管稅務(wù)機關(guān)按照流程進行審批。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）

49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退70%

【享受主體】

以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳為原料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細木工板、生物碳、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙實行增值稅即征即退70%的政策。

【辦理流程】

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請，主管稅務(wù)機關(guān)按照流程進行審批。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）

50.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實行增值稅即征即退70%

【享受主體】

以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以廢棄動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油、工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%政策。

【辦理流程】

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請，主管稅務(wù)機關(guān)按照流程進行審批。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）

51.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%

【享受主體】

以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%政策。

【辦理流程】

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請，主管稅務(wù)機關(guān)按照流程進行審批。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）

52.以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實行減按90%計入收入總額

【享受主體】

以鋸末等為原料生產(chǎn)人造板及其制品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對企業(yè)以鋸末、樹皮、枝丫材為主要原材料，生產(chǎn)的人造板及其制品取得的收入，減按90%計入收入總額。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕117號）

53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實行減按90%計入企業(yè)所得稅收入總額

【享受主體】

以農(nóng)作物秸稈及殼皮等為原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對企業(yè)以農(nóng)作物秸稈及殼皮（包括糧食作物秸稈、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯）為主要原料，生產(chǎn)的代木產(chǎn)品、電力、熱力及燃氣取得的收入，減按90%計入收入總額。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕117號）

54.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

【享受主體】

從事沼氣綜合開發(fā)利用項目的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人從事沼氣綜合開發(fā)利用項目中“畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項目”的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財稅〔2009〕166號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)

七、涉農(nóng)金融稅收優(yōu)惠

55.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）

56.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）

57.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

1.關(guān)注類貸款，計提比例為2%；

2.次級類貸款，計提比例為25%；

3.可疑類貸款，計提比例為50%；

4.損失類貸款，計提比例為100%。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）

58.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過300萬元（含300萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進行稅前扣除。

2.單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進行稅前扣除。

3.單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號）有關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)損失進行稅前扣除。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第25號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

59.農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

【享受主體】

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）

60.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

【享受主體】

中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供的農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）及附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》

61.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

【享受主體】

中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）

62.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）

63.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）

64.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）

3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）

65.農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

提供農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅。農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

66.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保險公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）

67.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅

【享受主體】

訂立農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同的雙方納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅。

【辦理流程】

申報即享受

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》（國稅地字〔1988〕37號）