案例一

王總想注冊成立一家銷售大型設(shè)備的商貿(mào)公司，一年營業(yè)收入大約10個億，這里面包含著設(shè)備保養(yǎng)費2個億。王總想注冊成一家公司，顯得營業(yè)額大，規(guī)模大。

籌劃建議：

若是用一家公司來簽訂10個億的合同：

增值稅=8個億*13%+2個億*13%=13000萬元

若是單獨成立一家公司來承擔(dān)設(shè)備保養(yǎng)服務(wù)，合同分為2塊來分別簽訂，設(shè)備銷售合同8個億，設(shè)備保養(yǎng)合同2個億。

增值稅=8個億*13%+2個億*6%=11600萬元

節(jié)稅=1400萬元

參考政策：

財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

也就是說，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，在銷售貨物的同時，向購買方提供與銷售貨物相關(guān)聯(lián)的銷售服務(wù)為混合銷售行為，該混合銷售行為的銷售額按銷售貨物繳納增值稅。

案例二

王總想注冊成立養(yǎng)殖場，但是一直猶豫注冊為有限公司還是個體戶，王總想注冊為公司，感覺規(guī)模大一些，名稱大氣好聽。

籌劃建議：

從節(jié)稅角度考慮，個人建議注冊為個體戶或者個人獨資企業(yè)，因為自產(chǎn)自銷的公司雖然免征增值稅和企業(yè)所得稅了，但是分紅到個人名下的話，還需要交納20%個稅。

個體戶或者個人獨資企業(yè)的話，從事“四業(yè)”，免征增值稅及經(jīng)營所得個稅。

參考政策：

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）：

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶和個人從事“四業(yè)”，其取得的“四業(yè)”所得，應(yīng)按規(guī)定暫免征收個稅。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2010〕96號）規(guī)定，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅

案例三

王總想注冊成立一家辦公品公司，全部供應(yīng)給公辦學(xué)校，年銷售額大約400萬元左右，但是一直猶豫注冊為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，王總想注冊為一般納稅人，感覺規(guī)模大一些。

籌劃建議：

由于客戶是學(xué)校，不需要抵扣增值稅，只需要取得增值稅普通發(fā)票就可以，個人建議注冊為小規(guī)模納稅人就可以了。

若是注冊為一般納稅人，年增值稅銷項稅=400萬元*13%=52萬元

假設(shè)進(jìn)項難以取得的情況下增值稅稅負(fù)會比較大。

若是注冊為小規(guī)模納稅人，2021年增值稅=400萬元*1%=4萬元

參考政策：

財政部稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例四

王總想注冊成立一家輕資產(chǎn)科技公司，年利潤額大約200萬元左右，但是一直猶豫聘用職工小于300人還是超過300人，王總想注冊為超過300人的公司，感覺人員多規(guī)模大一些。

籌劃建議：

若是人員300人左右都能夠滿足企業(yè)經(jīng)營需要的話，個人建議稍微低于300人，因為從企業(yè)目前情形看，資產(chǎn)不超過5000萬元、年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、人數(shù)若也不超過300人的話，屬于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠：

企業(yè)所得稅=100*2.5%+100*10%=12.5萬元

但是人數(shù)若超過300人的話，則不屬于小型微利企業(yè)了，企業(yè)所得稅=200萬元*25%=50萬元

參考政策：

1、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）規(guī)定：

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

2、《關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定：

一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項

（一）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、國家稅務(wù)總局會同財政部制發(fā)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：　二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。