1、跨區(qū)域預(yù)繳增值稅政策問題

納稅人所屬地：河北

問題內(nèi)容：國家稅務(wù)總局公告2018年第38號公告

一、納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》（附件1）。

這個(gè)文件中的規(guī)定，是不是跨省才需要預(yù)繳稅，我們河北省的政策是跨地級行政區(qū)就需要預(yù)繳稅。我的理解是否正確

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河北省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-08-25

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）的規(guī)定：

一、納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于修改《河北省國家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<河北省納稅人跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理辦法(試行)>的公告》部分條款的公告》 （國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第12號）的規(guī)定：

第二條 本辦法所稱跨區(qū)域經(jīng)營，是指已納入機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管理的納稅人跨縣(市、區(qū))臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

第三條 納稅人跨區(qū)域經(jīng)營應(yīng)辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營的，可以不辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）的規(guī)定：

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定：第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系河北稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、印花稅土地增值稅清算是否可以扣除？

納稅人所屬地：遼寧

問題內(nèi)容：您好，我司自建開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目其中有兩層房產(chǎn)留做自用。我司的項(xiàng)目于2019年年底完成竣工驗(yàn)收備案，自用的房產(chǎn)也于竣工驗(yàn)收的次月開始使用。2020年我司按預(yù)估的項(xiàng)目總開發(fā)成本，分?jǐn)偟阶杂梅慨a(chǎn)的金額計(jì)算房產(chǎn)原值，并按此原值繳納房產(chǎn)稅。目前由于項(xiàng)目整體決算尚未完成，項(xiàng)目總開發(fā)成本比2020年計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)有所增加。請問我司于2021年計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，是否應(yīng)按最新暫估的項(xiàng)目總開發(fā)成本計(jì)算分?jǐn)偡慨a(chǎn)原值？還是可以沿用2019年房產(chǎn)原值的計(jì)算金額？如果應(yīng)按最新暫估的項(xiàng)目總開發(fā)成本計(jì)算分?jǐn)偡慨a(chǎn)原值，那么2019年度已申報(bào)的房產(chǎn)稅是否需要做修正申報(bào)？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：遼寧省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-08-25

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）的規(guī)定：“ 九、關(guān)于計(jì)算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問題

細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照<施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度>的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。”