房地產(chǎn)進項留抵稅額是否可以抵減增值稅預交稅款欠稅

問題內(nèi)容：

我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，目前處于預售階段，按實收款申報增值稅預交稅款，因公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以按時繳納稅款，請問我司是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號）規(guī)定，用進項留抵稅額抵減增值稅預交稅款欠稅。

答復機構(gòu)：河北省稅務(wù)局

答復時間：2021-08-11

答復內(nèi)容：根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之二）》的規(guī)定：

七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預繳稅款。

例如：2016年8月，某適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得不含稅銷售收入1000萬元，應當預繳增值稅30萬元，當月該公司留抵稅額50萬元。此時，該公司應當繳納預繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預繳稅額。

在納稅申報上，當月有留抵稅額時，《增值稅納稅申報表》主表第24行“應納稅額合計”為0，第28行“分次預繳稅額”也為0，可見不能相互抵減。

在會計處理上，預繳的增值稅一般在“應繳稅費—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應繳稅費—應繳增值稅（進項稅額）”專欄記載。兩者屬于不同的會計科目，不能相互抵減