1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過“限地價、競配建”方式拿地，無償移交配建用房是否視同銷售？

問題內(nèi)容：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以“限地價、競配建”方式拿地開發(fā)，約定后期無償移交配建用房8000平方米給政府指定的國有企業(yè)，配建用房可能用于（人才房、公租房、保障房），請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在無償移交配建房時是否需要視同銷售企業(yè)所得說和土地增值稅？謝謝

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江12366中心

答復(fù)時間：2021-08-03

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定，三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 

(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

具體建議進(jìn)一步聯(lián)系主管稅務(wù)局。

2、房產(chǎn)稅原值預(yù)估及變更

問題內(nèi)容：您好，我司自建開發(fā)房地產(chǎn)項目，項目其中有兩層房產(chǎn)留做自用。我司的項目于2019年年底完成竣工驗收備案，自用的房產(chǎn)也于竣工驗收的次月開始使用。2020年我司按預(yù)估的項目總開發(fā)成本，分?jǐn)偟阶杂梅慨a(chǎn)的金額計算房產(chǎn)原值，并按此原值繳納房產(chǎn)稅。目前由于項目整體決算尚未完成，項目總開發(fā)成本比2020年計算房產(chǎn)稅時有所增加。請問我司于2021年計算房產(chǎn)稅時，是否應(yīng)按最新暫估的項目總開發(fā)成本計算分?jǐn)偡慨a(chǎn)原值？還是可以沿用2019年房產(chǎn)原值的計算金額？如果應(yīng)按最新暫估的項目總開發(fā)成本計算分?jǐn)偡慨a(chǎn)原值，那么2019年度已申報的房產(chǎn)稅是否需要做修正申報？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局