案例一

甲公司和乙公司聯(lián)合向丙公司采購設(shè)備總價(jià)226萬，丙公司向甲公司開具了全額的226萬增值稅專用發(fā)票，然后由甲公司開具分割單給乙公司，行不行？

答復(fù)：

不可以！

不是共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)！設(shè)備屬于貨物了。分割單只適用于勞務(wù)，不適用于貨物！

案例二

我集團(tuán)統(tǒng)一采購工服，由集團(tuán)與廠家簽一份合同，廠家只對集團(tuán)開票，然后我們集團(tuán)再將工服費(fèi)用分割給各下屬公司，行不行？

答復(fù)：

不可以！

不是共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)！工裝屬于貨物了。分割單只適用于勞務(wù)，不適用于貨物！

案例三

我是一家建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場用甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，金額200萬元，稅局能否允許稅前扣除，行不行？

答復(fù)：

不可以！

不是共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)！水電費(fèi)屬于貨物了。分割單只適用于勞務(wù)，不適用于貨物！

注意

分割單適用于以下三種情況：

1、企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

2、企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

3、企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

參考

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十八條、第十九條相關(guān)規(guī)定。