咨詢對(duì)象：河北省稅務(wù)局

留言時(shí)間：2021-04-28

問題內(nèi)容：

母公司在北京注冊(cè)、登記、經(jīng)營(yíng)，員工均與北京母公司簽訂勞動(dòng)合同。

目前在河北省廊坊市成立一子公司。為河北省子公司提供服務(wù)的人員均是與北京母公司簽訂勞動(dòng)合同的員工，該部分人員在北京母公司繳納社保并由北京母公司代發(fā)工資。

請(qǐng)問：

1.該部分員工產(chǎn)生工資薪金支出，能否在河北子公司企業(yè)所得稅稅前扣除？

2.該部分員工工資薪金所得，應(yīng)該在北京還是河北申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河北省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-04-28

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）規(guī)定：

第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：

第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：

一、關(guān)于合理工資薪金問題

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）規(guī)定：

第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1996〕602號(hào)）規(guī)定：

三、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定

扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。