國家稅務總局XX稅務局稽查局稅務行政處罰事項告知書

XXX稅稽罰告(2021)12號

XXX有限公司:(納稅人識別號:XXX)

對你單位的稅收違法行為擬作出行政處罰決定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第二十一條規(guī)定,現(xiàn)將有關事項告知如下:

一、稅務行政處罰的事實依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定

你單位于2014年11月與重慶市XXX開發(fā)建設有限責任公司簽訂《融資顧問協(xié)議》),由你單位擔全程融資顧可,融資成功后，你單位分別于2015年1月27日、2015年1月29日、2015年2月2日收到重慶市XXX開發(fā)建設有限責任公司轉賬支付的融資顧問服務費3000000元、3000000元、2000000元,合計8000000元。你單位于2015年2月至7月,以個體工商戶的名義,至原國稅代開點開具了XXX省國家稅務局代開通用機打發(fā)票18份,發(fā)票內容為”咨詢服務"價稅合計8000000元,在代開點共繳納增值稅233009.70元,城市維護建設稅16310.68元,教育費附加11650.51元,個人所得稅116504.82元,印花稅2330.12元。

據(jù)你單位陳述及查詢《XXX稅務數(shù)據(jù)情報管理》平臺2014年度-2017年度你單位申報表信息,上述業(yè)務收入未入賬、未申報。

同時未能提供上述融資成本資料,檢査中已按規(guī)定下達《責令限期改正通知書》)(XXX稅稽限改[2020]13號),公告送達,你單位逾期仍未提供。

證據(jù)有:合同及收入憑證復印件,代開通用機打發(fā)票復印件、XXX財務咨詢管理有限公司提供的情況說明。對上述違法事實擬作如下處理決定:

(一)追繳稅款

1、增值稅

財稅【2013】37號《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條第一款規(guī)定“在單人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務(以下稱應稅服務)的單位和個人,為増值稅納稅人。納稅人提供應稅服務,應當按照本辦法繳納増值稅,不再繳納營業(yè)稅。"第九條第一款規(guī)定"提供應稅服務,是指有償提供應稅服務,…"第十二條第三項規(guī)定"提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%。",根據(jù)上述規(guī)定,應追繳增值稅219820.49元(8000000/1.06X6%-233009.70)。

2、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條"城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與產品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納”、《國務院關于教育費附加征收回題的緊急通知))(國發(fā)明電(94)2號)"教育費附加以各公司和個人實際繳納的増值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù),附加率為3%,分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納”；

<<XXX省人民政府關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知))(XX(2011)XXX號)"(-)統(tǒng)一征收范圍。地方教育附加征收范圍統(tǒng)一為我省境內所有繳納增值稅稅、消費稅、營業(yè)稅以下簡稱"三稅")的公司和個人,包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。"等規(guī)定,對本次檢查實際繳納的増值稅一并追繳相應的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

3、企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所法》第五條規(guī)定“企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項知除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。",《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第二項規(guī)定"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(二〉提供勞務收入;",《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條的規(guī)定"納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬進行核算。根據(jù)上述規(guī)定,應調增2015年度應納稅調整額8000000/(1+6%)=7547169.81元,追繳2015年度企業(yè)所得(-21080.42+7547169.81-代開票時已繳納城市維護建設稅16310.68元-代開票時已繳納教育費附加11650.51元-代開票時已繳納印花稅2330.12元-以前年度可彌補虧損額123317.14)*25%=1843120.24元。

(二)加收滯納金

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條規(guī)定:"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金“,你單位未按規(guī)定期限繳納的増值稅、企業(yè)所得稅,從滯納稅款之日起,按日加滯納稅款萬分之五的滯納金。

(三)行政處罰

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款構成犯罪的,依法追究刑事責任。",你單位在賬面上不列收入,少繳應納稅款,已構成偷稅。根據(jù)上述規(guī)定,擬按追繳稅款處一倍罰款,計2062940.73元,其中増值稅罰款219820.49元，企業(yè)所得稅罰款1843120.24元。

二、你單位有陳述、申辯的權利。請在我局作出稅務行政處罰決定之前,到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料逾期不進行陳述、申的,視同放棄權利。

三、若擬對你單位罰款1000元(含10000元〉以上,你單位有要求聽證的權利?？勺允盏奖靖嬷獣蘸?日內向本局書面提出聽證申請;逾期不提出,視為放棄聽證權利。

國家稅務總局XXX稅務局稽查局

二O二一年四月二十三日

計算：

追繳稅款=増值稅219820.49元+附加稅費26378.46+企業(yè)所得稅1843120.24元=2089319.元

滯納金=2089319.19*5.5年*18%(按5年半估計)=2068426.00元

罰款=2062940.73元

之前代開發(fā)票已繳稅=増值稅233009.70元+城市維護建設稅16310.68元+教育費附加11650.51元+個人所得稅116504.82元+印花稅230.12元=379805.83元

合計稅費支出=追繳稅款2089319.19+滯納金2068426.00+罰款2062940.73+代開發(fā)票379805.83元=6600491.75元

結余=收入800000-稅費支出6600491.75元=1399508.25元