企業(yè)經(jīng)營行為決定了其收入、成本和費用，自然也就決定了財務結(jié)果：利潤與現(xiàn)金流，對稅務機關(guān)來講，交稅的結(jié)果也就自然決定。但在經(jīng)營行為和財稅結(jié)果中間，還有一個重要的關(guān)鍵點——證據(jù)鏈。

無論是對于投資人還是稅務機關(guān)來講，經(jīng)營行為如果不直接介入，都可能無法了解，最終只能通過一系列經(jīng)營行為的證據(jù)鏈來了解真相，這些證據(jù)鏈就是：合同、發(fā)票、資金流還有其他相關(guān)證據(jù)。經(jīng)營行為決定證據(jù)鏈，證據(jù)鏈印證財稅結(jié)果，這個邏輯關(guān)系使得財稅風險的最關(guān)鍵爆發(fā)點就是證據(jù)鏈。

那么反過來，所有的財稅風險管理和財稅籌劃方案的關(guān)鍵也在于證據(jù)鏈，作為老板，應當關(guān)注證據(jù)鏈的核心關(guān)鍵點：

一、關(guān)于合同的核心關(guān)鍵點

1、證據(jù)鏈的核心通常不是發(fā)票，而是合同，合同是對于經(jīng)營行為的系統(tǒng)、客觀描述，而發(fā)票只不過是這個行為的一個結(jié)果而已，因此關(guān)注合同應高于關(guān)注發(fā)票，而不是相反。

2、合同關(guān)注的核心要點是三個：

第一，核心交易的界定與表述，每一類合同涉及的核心交易都不同，可能是產(chǎn)品銷售，可能是服務提供，可能是投資行為，可能是資金借貸，界定清楚核心交易是關(guān)鍵；

第二，交易價款的表述與支付，含稅價與不含稅價的區(qū)分，價款支付方式的界定，款項支付分幾筆支付，支付方向是否正確，都是應當關(guān)注的；

第三，合規(guī)票據(jù)的取得，大多數(shù)情況下合規(guī)票據(jù)是指發(fā)票，取得何種發(fā)票，什么時候取得發(fā)票，發(fā)票的關(guān)鍵條款如何界定，是合同的核心要點。

3、合同簽署中思考是否需要配合補充協(xié)議，很多時候?qū)⒖晒_內(nèi)容與私密內(nèi)容分開是一個好的規(guī)避風險方法。

二、關(guān)于發(fā)票的核心關(guān)注點

1、每種不同的交易行為需要取得的發(fā)票類型可能不同，稅率也可能不同，需要關(guān)注取得的發(fā)票與稅法規(guī)定是否一致，是否存在A公司收錢、B公司開票強開，是否存在虛開嫌疑；

2、只有發(fā)生增值稅應稅行為才需要開具發(fā)票，很多特殊交易并不需要開具發(fā)票，這是證據(jù)鏈中要判斷清楚的問題，比如補償款、一部分違約金、政府補助都是不需要繳納增值稅，也通常不需要提供發(fā)票；

3、特別小心發(fā)票的虛開問題，近兩年稅務機關(guān)大數(shù)據(jù)監(jiān)控針對發(fā)票虛開問題監(jiān)管越來越嚴，為這個問題擔驚受怕，最終大概率難逃處罰，實在是沒有必要。

三、關(guān)于資金流的核心關(guān)注點

1、稅務機關(guān)通常認為資金流較難作假，因此對于證據(jù)鏈中資金流的關(guān)注十分在意；

2、資金流的關(guān)注包括賬上的資金流有沒有？資金流支付方式是否存在大量現(xiàn)金交易？資金流支付方向同合同與發(fā)票是否保持一致？資金流支付出去之后是否存在回流情況？

3、有些時候還需要關(guān)注資金流的時間節(jié)點同合同和發(fā)票的時間節(jié)點是否保持一致，如果不一致是否有合理理由。

四、其他重要的證據(jù)鏈關(guān)注點

除了上述證據(jù)鏈之外，還有一些證據(jù)也會在特殊情況下發(fā)揮重要的作用，卻容易被企業(yè)忽視，可能包括：

1、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中產(chǎn)生的相關(guān)證據(jù)

比如物流相關(guān)證據(jù)，供應商的發(fā)貨單、公司庫管的入庫單、用于生產(chǎn)經(jīng)營過程時的出庫單，還有外部運輸?shù)南嚓P(guān)協(xié)議、運輸單據(jù)等。

還可能有內(nèi)部成本與費用計算相關(guān)證據(jù)，典型的如工資表，成本結(jié)轉(zhuǎn)時共同成本的分攤表，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷表，以及工程中施工單位提供的決算報告或者決算表，這些證據(jù)都會直接影響到會計處理甚至涉稅處理。

2、中介機構(gòu)相關(guān)鑒證報告

包括審計報告、評估報告、法律意見書、造價審核報告、稅務鑒證報告等等，都可能構(gòu)成重要的證據(jù)。

3、司法機關(guān)相關(guān)證據(jù)

常見的重要是法院判決書、和解書，仲裁機構(gòu)的仲裁書等，是在交易雙方就不可調(diào)和的爭議訴諸法律時，司法機關(guān)給與的最終意見和裁決，這種裁決往往會涉及奧交易性質(zhì)的判斷，價格的認定，雙方義務和責任的認定等，都會成為重要的財稅證據(jù)。

4、來自政府的相關(guān)證據(jù)

政府是市場交易的監(jiān)管者，也是積極的參與者，很多交易需要政府的背書和審批，那么來自政府的文件、會議紀要、協(xié)議等都會成為重要的財稅證據(jù)。

作為企業(yè)老板，在財稅風險管理中應發(fā)揮關(guān)鍵作用，其中有個重要的工作就是要求財務，或者協(xié)助財務完善企業(yè)證據(jù)鏈，只要證據(jù)鏈完善，并且同企業(yè)經(jīng)營行為一致，即使面臨稅務檢查，也無需擔心，可以做到風險可控。