公司購(gòu)買酒水送給客戶，取得了專票，不含稅金額200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，真的可以抵扣嗎？如何做賬？企業(yè)所得稅呢？

答復(fù)：

外購(gòu)酒水送給客戶，取得了專票，可以抵扣的。但是贈(zèng)送客戶要視同銷售，計(jì)提銷項(xiàng)稅。

參考：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存商品 200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26

貸：銀行存款 226

借：管理費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi) 226

貸：庫(kù)存商品 200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26

提醒

外購(gòu)酒水送給客戶，企業(yè)所得稅上也要視同銷售。也就是企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本調(diào)減應(yīng)納稅所得額。雖然最終不影響企業(yè)所得稅，但是必須要調(diào)整。視同銷售在企業(yè)所得稅上不一定產(chǎn)生所得。

參考

國(guó)稅函[2008]828號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 　　

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； 　　

（二）用于交際應(yīng)酬； 　　

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； 　　

（四）用于股息分配； 　　

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； 　　

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

提醒

外購(gòu)酒水送給客戶，別忘了個(gè)人所得稅，需要按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

新的自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中增加了偶然所得匯總申報(bào)的選項(xiàng)，當(dāng)企業(yè)向不特定的對(duì)象隨機(jī)贈(zèng)送禮品或發(fā)放紅包時(shí)，不需要填寫姓名、身份證號(hào)等信息，可匯總申報(bào)個(gè)人偶然所得的個(gè)人所得稅。