尾盤物業(yè)包銷代銷涉稅風險

留言時間：2019-11-27

納稅人所屬地：江西

問題內(nèi)容：

請教個涉稅問題：

由于現(xiàn)在市場行情不是很好，我們計劃包銷尾盤物業(yè)給第三方，差價由第三方收取，我們收業(yè)主的金額為底價，并按此開具發(fā)票。

比如一個商鋪我們以40萬的價格包銷給第三方，第三方以50萬的價格轉(zhuǎn)給業(yè)主，這50萬當中，業(yè)主將10萬刷給第三方，40萬刷給我們（開票40萬、備案合同40萬）。

我們擔心如果后期業(yè)主投訴說我們少開票（交了50萬的錢，只開了40萬的票），存在偷稅漏稅行為，請問下我們有這種風險么，該怎么規(guī)避呢，謝謝。

答復機構(gòu)：稅務總局江西省稅務局

答復時間：2019-12-04

答復內(nèi)容：

國家稅務總局江西省12366納稅服務中心答復：尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：如果業(yè)主以50萬元購買房產(chǎn)，則開發(fā)單位應當開具50萬元的銷售發(fā)票。上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務機關(guān)咨詢。

尾盤包銷涉稅問題

留言時間：2019-11-29

納稅人所屬地 ：廈門

問題內(nèi)容：

請教個涉稅問題：

我們是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，我們包銷尾盤物業(yè)給第三方，差價由第三方收取，我們收業(yè)主的金額為底價，并按此開具發(fā)票。

比如一個商鋪我們以40萬的價格包銷給第三方，第三方以50萬的價格轉(zhuǎn)給業(yè)主，這50萬當中，業(yè)主將10萬刷給第三方，40萬刷給我們（開票40萬、備案合同40萬）。

現(xiàn)在業(yè)主投訴說我們少開票（交了50萬的錢，只開了40萬的票），存在偷稅漏稅行為，請問我們是少交了稅么，少交了啥稅呢？謝謝

答復機構(gòu)：廈門市稅務局

答復時間：2019-11-29

答復內(nèi)容：

國家稅務總局廈門市稅務局12366納稅服務中心答復：尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：“若與業(yè)主簽定的合同有注明房產(chǎn)的成交價格，應按實際的成交價格開票，如第三方向業(yè)主提供服務，應由第三方開票給業(yè)主，請根據(jù)業(yè)務合同進行判斷。”

尾盤包銷涉稅問題

留言時間：2019-11-29

納稅人所屬地 ：寧波

問題內(nèi)容：

請教個涉稅問題：

我們是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，我們包銷尾盤物業(yè)給第三方，差價由第三方收取，我們收業(yè)主的金額為底價，并按此開具發(fā)票。

比如一個商鋪我們以40萬的價格包銷給第三方，第三方以50萬的價格轉(zhuǎn)給業(yè)主，這50萬當中，業(yè)主將10萬刷給第三方，40萬刷給我們（開票40萬、備案合同40萬）。

現(xiàn)在業(yè)主投訴說我們少開票（交了50萬的錢，只開了40萬的票），存在偷稅漏稅行為，請問我們是少交了稅么，少交了啥稅呢？謝謝

答復機構(gòu)：寧波市稅務局

答復時間：2019-11-29

答復內(nèi)容：

寧波市12366呼叫中心答復：（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其手續(xù)費稅前扣除還應符合以下限額規(guī)定：

1、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

2、《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）的規(guī)定，其中限額規(guī)定為“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其

雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額”。

（二）關(guān)于印發(fā)<地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第五條第（四）款第3項規(guī)定，　采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

3.采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

上述按規(guī)定支付受托方的分成額，稅前扣除應符合銷售費用的相關(guān)規(guī)定。