咨詢(xún)對(duì)象：寧波市稅務(wù)局

留言時(shí)間：2021-07-20

問(wèn)題內(nèi)容：

我司為房地產(chǎn)行業(yè)，經(jīng)稽查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅2017年應(yīng)繳納0，實(shí)繳300萬(wàn)，應(yīng)退300萬(wàn)，2018年應(yīng)繳納600萬(wàn)，實(shí)繳0，應(yīng)補(bǔ)600萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)計(jì)算2018年欠繳稅費(fèi)的滯納金計(jì)算基數(shù)是否可以以應(yīng)退稅款抵減應(yīng)補(bǔ)稅款后的金額，以（600-300）進(jìn)行計(jì)算

答復(fù)機(jī)構(gòu)：寧波市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-07-2６

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：2017年匯算清繳多繳的稅款可以選擇在在2018年去抵減，如您當(dāng)時(shí)未選擇抵稅，2018年的600萬(wàn)是您應(yīng)繳而未繳的稅款，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修正）第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”您的滯納金基數(shù)應(yīng)為600萬(wàn)。感謝您的咨詢(xún)！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系寧波稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。