咨詢(xún)對(duì)象：河南省稅務(wù)局

留言時(shí)間：2021-07-27

問(wèn)題內(nèi)容：

我公司下面成立子公司B公司和財(cái)務(wù)公司C公司，B公司又成立子公司D公司?，F(xiàn)在我公司從銀行貸款5000萬(wàn)元，貸款利率為6%，全部給C公司進(jìn)行資金管理，然后B公司和C公司簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議，從C公司借款3000萬(wàn)元，利率為6%；D公司再與B公司簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議，從B公司借款1000萬(wàn)元，利率為6%。請(qǐng)問(wèn)B公司收取D公司利息時(shí)是否繳納增值稅？C公司收取B公司利息時(shí)是否繳納增值稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-07-27

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您所咨詢(xún)的問(wèn)題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1……（五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。……附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定一、下列項(xiàng)目免征增值稅……（十九）以下利息收入。……7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息收入屬于免征增值稅項(xiàng)目，您可以結(jié)合您的具體情況按照文件規(guī)定進(jìn)行判定，如果符合規(guī)定可以免征，不符合政策規(guī)定的不能享受免征，若無(wú)法判定您可以聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。