國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)

湛稅稽罰告〔2021〕10號(hào)

湛江市***貿(mào)易有限公司:（納稅人識(shí)別號(hào):91440***30446370T）

對(duì)你公司的稅收違法行為擬于2021年8月30日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十一條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:

（一）違法事實(shí)及證據(jù)

1.你公司2010年3月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取簽訂兩份合同的欺騙手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，造成少繳營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅、土地增值稅。

經(jīng)檢查，你公司于2010年3月將位于湛江市赤坎區(qū)草蘇村委獨(dú)田村北側(cè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“草蘇地塊”）的國(guó)有土地使用權(quán)（湛國(guó)用(2003)第00072，面積78,291平方米）、地上臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和配套設(shè)施轉(zhuǎn)讓給湛江市建信房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，簽訂了兩份土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，一份是虛假合同，即《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，約定國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)成交價(jià)格71,000,000.00元，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，價(jià)格為77,759,400.00元，其中土地使用權(quán)71,166,500.00元、地上建筑物價(jià)格6,592,900.00元。2010年4月，你公司按評(píng)估價(jià)格申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅3,558,325.00元、城市維護(hù)建設(shè)稅249,082.75元、教育費(fèi)附加106,749.75元、印花稅38,879.80元、土地增值稅1,423,330.00元。在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，經(jīng)原湛江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局調(diào)查核實(shí)，你公司無(wú)法提供購(gòu)地支出憑證、征地補(bǔ)償費(fèi)、初期開(kāi)發(fā)成本及建設(shè)成本費(fèi)用，故涉及的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)不得抵減土地使用權(quán)購(gòu)置原價(jià)，涉及的土地增值稅未區(qū)分土地使用權(quán)和地上建筑物，均按2%征收率計(jì)繳。一份是真實(shí)合同，即《土地轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》及補(bǔ)充協(xié)議，約定轉(zhuǎn)讓總價(jià)款為154,990,000.00元，實(shí)際收款額為155,094,693.50元，其中地上建筑物價(jià)格6,592,900.00元，則轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入為148,501,793.50元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）第一條、第二條、第四條、第十二條、第十三條、第十四條第（二）項(xiàng)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào))第三條第(二十)項(xiàng)、第四條的規(guī)定，你公司少繳“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅3,866,764.68元（148,501,793.50×5%-3,558,325.00）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)）第二條、第三條、第四條第一款的規(guī)定，你公司少繳城市維護(hù)建設(shè)稅270,673.53元（148,501,793.50×5%×7%-249,082.75）。

根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第60號(hào)）第二條、第三條第一款、第五條、《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)發(fā)明電[1994]2號(hào)）第一條的規(guī)定，你公司少繳教育費(fèi)附加116,002.94元（148,501,793.50×5%×3%-106,749.75）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一、二、三、七條的規(guī)定，你公司少繳“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”印花稅38,615.20元（154,990,000×0.5‰-38,879.80）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第一款第（四）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第二條、第五條、第十條、第十一條，《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字［1995］6號(hào)）第一、二、四、五、十五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第九條第（三）項(xiàng)、第三十四條第（四）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）第八條及《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率和征收率的通知》（湛地稅函〔2007〕101號(hào)）的規(guī)定，你公司少繳土地增值稅3,031,723.81元（148,501,793.50×3%-1,423,330.00），其中因稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)用征收率導(dǎo)致少繳土地增值稅711,665.00元（71,166,500.00×3%-1,423,330.00）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅”的規(guī)定，你公司2010年3月轉(zhuǎn)讓草蘇地塊及地上建筑物，采取簽訂兩份合同的欺騙手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，造成少繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅合計(jì)6,496,112.22元（3,866,764.68+270,673.53+38,615.20+3,031,723.81-711,665.00），是偷稅。

以上事實(shí)有以下證據(jù)證明：

（1）你公司提供的真實(shí)《土地轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》和《補(bǔ)充協(xié)議》復(fù)印件、2010年“其他應(yīng)收款-湛江市建信房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司”明細(xì)賬和相關(guān)收取土地款項(xiàng)記賬憑證、“2010年收取草蘇地塊及地上建筑物（湛國(guó)用（2003）第00072號(hào)）款項(xiàng)明細(xì)表”、銀行憑證及實(shí)際收取土地款項(xiàng)收據(jù)復(fù)印件、以及《關(guān)于兩份土地轉(zhuǎn)讓合同書(shū)說(shuō)明》;湛江市建信房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司提供的《項(xiàng)目公司發(fā)票構(gòu)成明細(xì)（草蘇地塊一）》、《付購(gòu)地款明細(xì)表（草蘇地塊一）》、2010年“預(yù)付賬款-湛江市***貿(mào)易有限公司”明細(xì)賬和相關(guān)支付土地款項(xiàng)記賬憑證復(fù)印件；廣發(fā)銀行股份有限公司湛江分行提供的真實(shí)《土地轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》復(fù)印件,均證明你公司轉(zhuǎn)讓草蘇地塊簽訂了兩份合同以及實(shí)際取得的土地使用權(quán)收入的事實(shí)。

（2）湛江市國(guó)土資源檔案信息管理中心提供的虛假《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》、《湛江市土地交易鑒證證明書(shū)》、《銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)）》、《建筑工程施工許可證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《土地登記卡》、《協(xié)議書(shū)》、《國(guó)有土地使用證》、《土地交易稅費(fèi)繳款通知》、《稅收通用繳款書(shū)》、《土地鑒證交易申請(qǐng)書(shū)》、《湛江市赤坎房發(fā)經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司位于赤坎區(qū)草蘇村委獨(dú)田村北側(cè)商售小區(qū)的土地估價(jià)報(bào)告》、《契稅完稅證》復(fù)印件；原湛江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局提供的《關(guān)于我司位于赤坎區(qū)草蘇村委獨(dú)田村土地購(gòu)進(jìn)成本及建設(shè)成本問(wèn)題的說(shuō)明》、《調(diào)查情況及計(jì)稅說(shuō)明》、《湛江市土地交易鑒證證明書(shū)》、《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》、《湛江市***貿(mào)易有取公司章程》、《湛江市***貿(mào)易有取公司章程修正方案》、《建筑工程施工許可證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《土地估價(jià)報(bào)告》、《房地產(chǎn)估價(jià)報(bào)告》復(fù)印件；你公司提供的“支付開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)稅款記賬憑證”、“單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不產(chǎn)動(dòng)或受讓的土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)額審核表”、“單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不產(chǎn)動(dòng)或受讓的土地使用權(quán)土地增值稅審核表”、“國(guó)有土地使用證”、“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)）”復(fù)印件，證明你公司按虛假合同金額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅、土地增值稅的事實(shí)，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)用征收率計(jì)繳土地增值稅的事實(shí)。

（3）你公司簽字確認(rèn)的《2010年轉(zhuǎn)讓草蘇地塊應(yīng)補(bǔ)繳轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅費(fèi)明細(xì)表》和《稅務(wù)稽查工作底稿》，證明你公司確認(rèn)2020年少繳營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅、土地增值稅的事實(shí)。

2.你公司2009年和2010年在帳簿上不列收入，造成少繳企業(yè)所得稅。

（1）在帳簿上不列收入

經(jīng)檢查，你公司2009年取得應(yīng)稅收入共計(jì)105,890,317.04元，其中列入“商品銷(xiāo)售收入-煤”科目貸方發(fā)生額92,965,077.04元、列入“商品銷(xiāo)售收入-倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”科目貸方發(fā)生額2,108,240.00元、在帳簿上不列轉(zhuǎn)讓文保地塊土地使用權(quán)收入10,817,000.00元。

經(jīng)檢查，你公司2010年取得應(yīng)稅收入共計(jì)198,284,136.75元，其中列入“商品銷(xiāo)售收入”科目貸方發(fā)生額25,598,222.26元、列入“商品銷(xiāo)售收入-倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”科目貸方發(fā)生額12,277,120.99元、在帳簿上不列轉(zhuǎn)讓草蘇地塊土地使用權(quán)收入155,094,693.50元、在帳簿上不列轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)區(qū)樂(lè)興路ZKPK-09-3號(hào)地的土地使用權(quán)收入5,314,100.00元。

（2）成本核算混亂

經(jīng)檢查，你公司2009年至2010年的會(huì)計(jì)核算缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，記賬較為混亂，特別是成本的核算尤為混亂，具體表現(xiàn)在以下方面：= 1 \* GB3 \* MERGEFORMAT①虛增土地成本，土地成本以大于實(shí)際取得的土地價(jià)格列入“無(wú)形資產(chǎn)-土地”科目，大量的土地款用現(xiàn)金支付，白單入賬；另將一些股東的注資也記入土地成本，造成土地的真實(shí)成本難以核實(shí)；= 2 \* GB3 \* MERGEFORMAT②你公司賬載土地征地補(bǔ)償費(fèi)、初期開(kāi)發(fā)成本及建設(shè)成本費(fèi)用支出沒(méi)有明細(xì)，無(wú)法區(qū)分支出的費(fèi)用具體應(yīng)由哪塊土地來(lái)承擔(dān)，且費(fèi)用支出也大多以白單支付；= 3 \* GB3 \* MERGEFORMAT③“在建工程-***鋼材銷(xiāo)售中心”賬上反映合計(jì)支出101,932,099.84元,檢查中發(fā)現(xiàn)這一個(gè)億的成本支出不僅僅是工程款,還有支付給其他公司的土地款及一些房屋賠償款等等，費(fèi)用支出的明細(xì)繁多，所支付的費(fèi)用大多以白單列支，難以核實(shí)費(fèi)用支出的真實(shí)性。你公司支付的工程款沒(méi)有相關(guān)的工程結(jié)算書(shū)，支付的費(fèi)用存在有核算內(nèi)容失實(shí)的問(wèn)題，也導(dǎo)致了核算成本失實(shí)；= 4 \* GB3 \* MERGEFORMAT④“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目利息支出問(wèn)題，你公司2009年列支財(cái)務(wù)費(fèi)用16,803,786.63元，2010年列支財(cái)務(wù)費(fèi)用12,784,293.78元，2009年至2010年支付利息費(fèi)用合計(jì)29,588,080.41元,在檢查中發(fā)現(xiàn)檢查年度大部份的利息支出，屬于以前年度的利息。你公司于2010年3月一次性從“遞延資產(chǎn)”科目中分?jǐn)?,900,000元的利息在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中列支，所分?jǐn)偟睦⑺鶎倌甓?，你公司無(wú)法分清,至2011年底，你公司掛在“遞延資產(chǎn)”科目尚未分?jǐn)偟睦①M(fèi)用有34,151,787.22元，由于支付的利息牽涉的年度較長(zhǎng)，難以按稅前扣除的確認(rèn)應(yīng)遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來(lái)分開(kāi)各年度實(shí)際支付的利息，也無(wú)法按借款用途來(lái)區(qū)分各個(gè)成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)）第一條、第二條第二款、第三條第一款、第四條、第六條、第五十三條、第五十四條第三款、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第（四）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條第一款第（四）項(xiàng)“企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的”、第四條第一款及第二款第（一）項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的”、第六條、第七條“實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目”、第八條、《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（湛國(guó)稅發(fā)〔2008〕85號(hào)）第一條“2008年1月1日起，我市核定征收企業(yè)所得稅行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按下表執(zhí)行：批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)按7%的應(yīng)稅所得率、其他行業(yè)按10%的應(yīng)稅所得率”的規(guī)定，你公司2009年至2010年成本核算混亂，難以查賬，對(duì)你公司采取核定征收企業(yè)所得稅，2009年由于商品銷(xiāo)售收入總額所占比重最大，主營(yíng)項(xiàng)目屬批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)，確定應(yīng)稅所得率7%；2010年由于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入總額所占比重最大，主營(yíng)項(xiàng)目屬其他行業(yè)，確定應(yīng)稅所得率為10%。你公司2009年和2010年在帳簿上不列收入合計(jì)171,225,793.50元（10,817,000.00+155,094,693.50+5,314,100.00），造成少繳企業(yè)所得稅4,199,517.34元[10,817,000.00×7%×25%+（155,094,693.50+5,314,100.00）×10%×25%]。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你公司2009年和2010年收取轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物收入，在帳簿上均不列收入，造成少繳企業(yè)所得稅4,199,517.34元，是偷稅。

以上事實(shí)有以下證據(jù)證明：

（1）你公司提供的2009年“商品銷(xiāo)售收入”明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證抽樣復(fù)印件；湛江市國(guó)土資源檔案信息管理中心提供的文保地塊土地使用權(quán)的《湛江市土地交易鑒證證明書(shū)》、《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》、《國(guó)有土地使用證》、《單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不產(chǎn)動(dòng)或受讓的土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)額審核表》、《土地增值稅納稅申報(bào)表（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用）》、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票、契稅完稅證、《土地交易稅費(fèi)匯總表》、《證明》、《關(guān)于湛江市***貿(mào)易有限公司位于文保南村宗地的情況說(shuō)明》、《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》復(fù)印件，證明你公司2009年在帳簿上不列轉(zhuǎn)讓文保地塊土地使用權(quán)收入的事實(shí)。

（2）你公司提供的2010年“商品銷(xiāo)售收入”明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證抽樣復(fù)印件，以及轉(zhuǎn)讓草蘇地塊簽訂的真實(shí)《土地轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》和《補(bǔ)充協(xié)議》復(fù)印件、2010年“其他應(yīng)收款-湛江市建信房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司明細(xì)賬”和相關(guān)收取土地款項(xiàng)記賬憑證、“2010年收取草蘇地塊及地上建筑物（湛國(guó)用（2003）第00072號(hào)）款項(xiàng)明細(xì)表”、銀行憑證及實(shí)際收取土地款項(xiàng)收據(jù)、“其他應(yīng)收款-湛江皇冠廣場(chǎng)投資有限公司”明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證復(fù)印件和《關(guān)于兩份土地轉(zhuǎn)讓合同書(shū)說(shuō)明》原件；湛江市國(guó)土資源檔案信息管理中心提供的轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)區(qū)樂(lè)興路ZKPK-09-3號(hào)土地使用權(quán)的《土地使用權(quán)出讓合同》、《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》、《國(guó)有土地使用證》、《房地產(chǎn)權(quán)證》、《單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不產(chǎn)動(dòng)或受讓的土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)額審核表》、《單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不產(chǎn)動(dòng)或受讓的土地使用權(quán)土地增值稅審核表》、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票、契稅完稅證等相關(guān)資料復(fù)印件;原湛江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局提供的轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)區(qū)樂(lè)興路ZKPK-09-3號(hào)土地使用權(quán)的調(diào)查情況及計(jì)稅說(shuō)明、《單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不產(chǎn)動(dòng)或受讓的土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)額審核表》、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┌l(fā)票、房地產(chǎn)估價(jià)報(bào)告等相關(guān)資料復(fù)印件;湛江皇冠廣場(chǎng)投資有限公司提供的轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)區(qū)樂(lè)興路ZKPK-09-3號(hào)土地使用權(quán)的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開(kāi)）、契稅完稅證及銀行進(jìn)賬單復(fù)印件和《關(guān)于購(gòu)買(mǎi)土地、房屋交易情況說(shuō)明》原件，證明你公司2010年轉(zhuǎn)讓草蘇地塊和開(kāi)發(fā)區(qū)樂(lè)興路ZKPK-09-3號(hào)地的土地使用權(quán)收入，均在帳簿上不列收入的事實(shí)。

（3）你公司提供的2003年至2010年“無(wú)形資產(chǎn)”、“其他應(yīng)收款-龐田福”、“在建工程”明細(xì)賬及記賬憑證抽樣復(fù)印件;該司提供的2016年至2010年“遞延資產(chǎn)”、2009年至2010年“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以及2009年至2010年“商品銷(xiāo)售成本”明細(xì)賬和記賬憑證抽樣復(fù)印件;湛江市第三建筑工程公司提供的《關(guān)于我公司與湛江***貿(mào)易有限公司訂立物流中心倉(cāng)庫(kù)施工合同及相關(guān)情況說(shuō)明》，證明你公司2009年至2010年賬目混亂，成本資料、費(fèi)用憑證不全、成本核算失實(shí)的事實(shí)。

（4）你公司提供的2009年至2010年《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》復(fù)印件，證明你公司2009年至2010年已申報(bào)企業(yè)所得稅的事實(shí)。

（5）你公司簽字確認(rèn)的《2008年至2010年度核定應(yīng)納企業(yè)所得稅匯總表》和《稅務(wù)稽查工作底稿》，證明你公司確認(rèn)2009年至2010年在帳簿上不列收入，造成少繳企業(yè)所得稅的事實(shí)。

（二）擬作出的處罰決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你公司2010年3月轉(zhuǎn)讓赤坎區(qū)草蘇村委獨(dú)田村北側(cè)宗地及地上建筑物，采取簽訂兩份合同的欺騙手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，造成少繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅合計(jì)6,496,112.22元；你公司2009年和2010年收取轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物收入合計(jì)171,225,793.50元，在帳簿上均不列收入，造成少繳企業(yè)所得稅4,199,517.34元，上述兩項(xiàng)行為均屬于偷稅，擬處予少繳稅款的0.5倍罰款：（6,496,112.22+4,199,517.34）×0.5倍=5,347,814.78元。

二、你公司有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對(duì)你公司罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你公司有要求聽(tīng)證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣?shū)之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。

國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局稽查局

2021年7月16日