1、你好，根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋第8號》，請問私募基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品，是否需要納入公司財務(wù)合并報表范圍？

根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》（財會〔2014〕10號）第七條，合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額?！镀髽I(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》第二章對合并財務(wù)報表的合并范圍進行了規(guī)定，《企業(yè)會計準則解釋第8號》（財會〔2015〕23號）第一項對商業(yè)銀行及其子公司應(yīng)當(dāng)如何判斷是否控制其按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會相關(guān)規(guī)定發(fā)行的理財產(chǎn)品進行了進一步規(guī)定。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，根據(jù)上述規(guī)定進行判斷。

2、你好，請問：1、企業(yè)代扣代繳支付的員工個人所得稅應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表的哪個項目？

根據(jù)《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）第十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳的員工個人所得稅應(yīng)列示在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中。

3、如果一個企業(yè)集團的成員中，既有一般企業(yè)，也有金融企業(yè)；既有盈利組織，也有非盈利組織（比如非盈利的醫(yī)院、學(xué)校等），那么其合并報表應(yīng)該用格式呢？是以《關(guān)于修訂印發(fā)合并財務(wù)報表格式（2019版）的通知》（財會〔2019〕16號）規(guī)定的格式為基礎(chǔ)嗎？謝謝！

根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)合并財務(wù)報表格式（2019版）的通知》（財會〔2019〕16號），本通知附件中的合并財務(wù)報表格式涵蓋母公司和從事各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的子公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司和證券公司等。以金融企業(yè)為主的企業(yè)集團，應(yīng)以金融企業(yè)財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)，結(jié)合一般企業(yè)財務(wù)報表格式和本通知的要求，對合并財務(wù)報表項目進行調(diào)整后編制。

4、請問，執(zhí)行認繳制后的注冊資本，在股東實際繳付前，應(yīng)該怎樣進行的賬務(wù)處理？是否參考證監(jiān)會2020年11月發(fā)布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》，另外，被投資方呢？“二、認繳制下尚未出資的股權(quán)投資 認繳制下，投資方在未實際出資前是否應(yīng)確認與所認繳出資相關(guān)的股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)規(guī)定與具體合同協(xié)議確定，若合同協(xié)議有具體約定的，按照合同約定進行會計處理；合同協(xié)議沒有具體約定的，則應(yīng)根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。對于投資的初始確認，若合同明確約定認繳出資的時間和金額，且投資方按認繳比例享有股東權(quán)利，則投資方應(yīng)確認一項金融負債及相應(yīng)的資產(chǎn)；若合同沒有明確約定，則屬于一項未來的出資承諾，不確認金融負債及相應(yīng)的資產(chǎn)。”

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合法律規(guī)定與具體合同協(xié)議安排，綜合考慮投資方的權(quán)利等事實和情況，按照《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》（財會〔2006〕18號）等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

5、您好，企業(yè)會計準則第16號--政府補助指引中“凈額法下，如果相關(guān)長期資產(chǎn)投入使用后企業(yè)再取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，凈額法下應(yīng)當(dāng)在取得補助時沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，并按照沖減后的賬面價值和相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命計提折舊或進行攤銷”這句話，補助沖減資產(chǎn)賬面價值，前期已提的折舊需要調(diào)整嗎？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）及其應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定進行會計處理，對于您的問題未要求進行追溯調(diào)整。

6、請問，《村集體經(jīng)濟組織會計制度》（2005年1月開始執(zhí)行）現(xiàn)在還在執(zhí)行嗎？有沒有更新的相關(guān)文件？

《村集體經(jīng)濟組織會計制度》（財會〔2004〕12號）現(xiàn)行有效。

7、請問，企業(yè)繳納的“廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金”，應(yīng)計入管理費用還是“稅金及附加”？謝謝！

企業(yè)繳納的“廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金”，應(yīng)計入管理費用。

8、2007年新企業(yè)會計準則的修訂，取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”兩個科目；但這幾年發(fā)布的政府會計準則又啟用了這兩個科目。雖然企業(yè)和政府準則的核算內(nèi)容不同，但對于費用的待攤或預(yù)提應(yīng)是一致的；也就是說，現(xiàn)在企業(yè)是否也可以重新啟用“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目呢，謝謝！

根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》（財政部令第76號），本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司，下同）。執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，應(yīng)嚴格按照企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定，進行會計確認、計量和報告。

9、您好，我單位收到個稅手續(xù)費返還，計劃獎勵優(yōu)秀辦稅人員，請問獎勵給員工該做什么分錄？已了解到需按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅，同時咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦稅人員免征個稅。我單位收到返還做了分錄，借銀行，貸其他收益和應(yīng)交稅費銷項稅，并計提了城建稅及附加。

根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號），企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的收益在“其他收益”項目中填列。獎勵給辦稅人員時，通常通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

10、您好，想咨詢下：現(xiàn)在因為疫情小規(guī)模納稅人增值稅減按1%計算，所以我們在入賬的時候是按1% 確認的不含稅收入及銷項稅額。但在1季度我們未達增值稅起征點所以進行了減免，但是增值稅申報表上的免稅額是按照3%的征收率計算的，那我們在將未交增值稅確認至“其他收益”的時候是可以直接按賬面確認的1%銷項稅額直接確認還是需要調(diào)整到與增值稅申報表減免稅額一致？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）進行會計處理，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他收益）。

本答復(fù)僅適用于該問題所提供情形下的會計處理。其他類似問題仍需根據(jù)企業(yè)具體情況具體判斷和會計處理，不宜簡單直接適用。

11、A公司是物流運輸企業(yè)，發(fā)生事故導(dǎo)致客戶（可能是最終收貨人，即客戶的客戶）索賠，原準則下A公司將相應(yīng)索賠扣除供應(yīng)商賠償、員工責(zé)任賠償、保險賠償后計入“主營業(yè)務(wù)成本”，新收入準則后，作為“應(yīng)付客戶對價”將支付給客戶的索賠款直接沖減“主營業(yè)務(wù)收入”，供應(yīng)商賠償作為主營業(yè)成本的抵減項處理，那么保險公司的理賠款和員工責(zé)任賠償該如何處理？是作為業(yè)務(wù)收入補償計入“主營業(yè)務(wù)收入”、或者是成本的補償沖減“主營業(yè)務(wù)成本”還是將保險理賠視為單獨事項，計入“營業(yè)外收入”？

您提問問題所描述的因發(fā)生事故導(dǎo)致的向客戶賠款，不屬于《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）第十九條的應(yīng)付客戶對價。

12、1、本月銷項稅額大于進項稅額，月底需要將“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額/進項稅額”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將“轉(zhuǎn)出未交增值稅”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”？2、如果當(dāng)月無銷項，只有進項,月底是否需要將進項稅額余額結(jié)轉(zhuǎn)到“轉(zhuǎn)出未交增值稅”？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕36號）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

13、使用順豐快遞，順豐快遞給我開收派服務(wù)費的發(fā)票，我在網(wǎng)上查收派服務(wù)屬于同城服務(wù)，例：內(nèi)蒙赤峰郵寄到遼寧朝陽，從我的地點到赤峰的集散中心，從遼寧的集散中心到朝陽這兩部分屬于收派服務(wù)的范圍，那從赤峰的集散中心到遼寧的集散中心屬于異地，為什么不給開運輸費的發(fā)票呢？有什么相關(guān)的文件支撐可以僅開收派服務(wù)費的發(fā)票呢？

您好，關(guān)于發(fā)票開具問題請咨詢稅務(wù)部門。

14、（94）財農(nóng)字第397是否廢止？文件在哪兒？水管單位現(xiàn)在會計制度是否執(zhí)行《政府會計制度》

根據(jù)2020年1月《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十三批）的決定》（財政部令第103號），《財政部關(guān)于頒布〈水利工程管理單位財務(wù)制度〉（暫行）和〈水利工程管理單位會計制度〉（暫行）的通知》（[94]財農(nóng)字第397號）已廢止。《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會﹝2017﹞25號）已于2019年1月1日起施行，該制度適用于包括水利工程管理單位在內(nèi)的各級各類行政事業(yè)單位。

15、事業(yè)單位職工被上級主管部門選派赴外省市鄉(xiāng)村擔(dān)任掛職干部，掛職期限一年。事業(yè)單位向掛職干部以現(xiàn)金形式發(fā)放生活補助標準，參考財政部現(xiàn)行差旅費辦法中每日伙食補助費標準每天100元。此項生活補助是否必須按照（行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法）進行會計核算？如必須按該辦法核算，這項由事業(yè)單位自主發(fā)放的生活補助，屬于工資，地方（部門）津貼補貼，還是其他個人收入？可否不納入前面引用的2006年48號文核算，直接作為差旅費核算？

《行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法》已廢止。如掛職干部生活補助已納入工資和福利費支出預(yù)算，則根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）“應(yīng)付職工薪酬”科目規(guī)定執(zhí)行。

16、請問：現(xiàn)在國家提倡醫(yī)養(yǎng)結(jié)合，我們作為一家公立醫(yī)院申請增加了養(yǎng)老服務(wù)業(yè)務(wù)范圍，但養(yǎng)老服務(wù)收入雖不是醫(yī)療收入，又是醫(yī)院正常開展的一項業(yè)務(wù)，根據(jù)政府會計制度《醫(yī)院補充規(guī)定》的要求，事業(yè)收入下只有“醫(yī)療收入”和“科教收入”兩個一級明細科目，這部分收入應(yīng)作為醫(yī)院的事業(yè)收入、經(jīng)營收入還是其他收入。如果作為事業(yè)收入，在明細科目和報表體系中又沒有養(yǎng)老服務(wù)收入這類。現(xiàn)在我們很糾結(jié)這部分收入到底應(yīng)該體現(xiàn)在哪類收入下？急盼回復(fù)，謝謝。

關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)收入賬務(wù)處理問題，根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號），事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入，經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，其他收入是指除財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入等以外的各項收入。請結(jié)合你單位養(yǎng)老服務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，根據(jù)以上規(guī)定執(zhí)行。

17、會計司領(lǐng)導(dǎo)：我在執(zhí)行政府會計制度時，對從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款， 包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款按政府會計制度的規(guī)定應(yīng)該通過“非同級財政撥款預(yù)算收入” 科目核算，但縣財政認為由于這類撥款部門已作收入支出處理，如果收款單位再通過“非同級財政撥款預(yù)算收入”核算在編制決算時會增大收入支出，因此要求通過往來科目進行核算，請問縣財政的說法對嗎？按制度規(guī)定核算是否會增加決算的收支數(shù)？

根據(jù)《政府會計準則——基本準則》（財政部令第78號）第十九條規(guī)定，預(yù)算收入是指政府會計主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號），“非同級財政撥款預(yù)算收入”科目核算單位從非同級政府財政部門取得的財政撥款，包括本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款和非本級財政撥款。即本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款和非本級財政撥款通過“非同級財政撥款預(yù)算收入”科目核算。

18、領(lǐng)導(dǎo)您好，請問行政單位員工報銷時發(fā)票開具的抬頭是個人，可以正常給予報銷嗎？另外員工的個人體檢費用，是否可以報銷？

關(guān)于行政單位報銷發(fā)票的問題，請根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十八條“各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)”執(zhí)行。關(guān)于個人體檢費用報銷的問題，請根據(jù)行政單位財務(wù)規(guī)則及本部門預(yù)算管理、財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

19、請問合同資產(chǎn)和合同負債是含稅金額還是不含稅金額？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）第四十一條等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利；合同負債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，不含相關(guān)增值稅金額。

20、假設(shè)某公司公允價值1千萬元，A公司投資300萬元占股25%，權(quán)益法核算。投資1天后，B公司增資100萬元，導(dǎo)致A公司份額下降為23%。咨詢A公司會計處理原則。咨詢幾個網(wǎng)上培訓(xùn)機構(gòu)，得到3種解答：1.權(quán)益投資不涉及商譽，增資后占有股權(quán)公允價值未超過股權(quán)賬面價值，不做處理。2.300萬的2%（25%-23%），6萬損失，新增100萬的23%，23萬新增權(quán)益，增加股權(quán)投資17萬元，同時計入資本公積。3.參考成本法，考慮商譽，1000*25%=250萬元，1100*23%=253萬元，增加股權(quán)投資3萬元。實在困惑，望解答。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資（財會〔2014〕14號）第十條等有關(guān)規(guī)定，進行會計處理。

21、小企業(yè)會計準則（2019版）現(xiàn)在還適用嗎

《小企業(yè)會計準則》（財會〔2011〕17號）現(xiàn)行有效。

22、您好，請問下增值稅進項稅退回放現(xiàn)流表的收到稅費返還，還是放收到其他經(jīng)營活動相關(guān)里。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅進項稅退回的經(jīng)濟實質(zhì)，并據(jù)此判斷其在現(xiàn)金流量表中的列示。其中，相關(guān)退回稅費符合《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）中政府補助的定義、特征的，根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕7號），在現(xiàn)金流量表的“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。

23、新收入準則施行后，貿(mào)易方式為FOB的出口貿(mào)易，收入確認時間節(jié)點是出廠日還是裝船日？如果都不是可以解答一下怎么確認時間嗎？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）第四條等有關(guān)規(guī)定，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。