訪問量:184 | 作者:南京薪算盤財(cái)務(wù)管理有限公司 | 2021-08-04 10:57:00
情形一
公司購買某銀行的不良資產(chǎn)(債權(quán)),然后通過處置不良資產(chǎn)獲得的一定收入,這項(xiàng)資產(chǎn)的銷售,是否需要繳納增值稅?
答復(fù):
不征收增值稅。
參考一:
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。財(cái)稅[2016]36號附件1后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定,金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
參考二:
福建國稅12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題集(2016年11月)第12問“境內(nèi)資產(chǎn)公司購買境內(nèi)銀行的不良資產(chǎn)(債權(quán)),通過處置不良資產(chǎn)獲得的收益,是否需要繳納增值稅?”解答中明確,根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定:“……4.金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。……”不良資產(chǎn)(債權(quán))并未證券化,不能在金融市場上流通,不屬于有價(jià)證券,轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)(債權(quán))不屬于轉(zhuǎn)讓金融商品,不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不征收增值稅。
情形二
企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,若是涉及到貨物轉(zhuǎn)讓的,這項(xiàng)資產(chǎn)的銷售,是否需要繳納增值稅?
答復(fù):
不征收增值稅。
參考一:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)規(guī)定:
納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。
參考二:
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(二)項(xiàng),在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,是不征收增值稅項(xiàng)目。
情形三
發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,這項(xiàng)資產(chǎn)的銷售,是否需要繳納增值稅?
答復(fù):
不征收增值稅。
參考:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。
提醒:
關(guān)于發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)注意的是:售卡方可向單用途卡的購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票;銷售多用途卡的支付機(jī)構(gòu)可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。上述開具的增值稅普通發(fā)票,相當(dāng)于“收據(jù)”的性質(zhì)。
情形四
好多企業(yè)經(jīng)常轉(zhuǎn)讓股權(quán),這項(xiàng)股權(quán)資產(chǎn)的銷售,是否需要繳納增值稅?
答復(fù):
不征收增值稅。
參考一:
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)的規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動,其中其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式是股票,股票屬于有價(jià)證券,有價(jià)證券又屬于金融商品,那么轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)(股票)應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。
提醒:
但是非上市公司的股權(quán)表現(xiàn)形式就是股權(quán),其股權(quán)不屬于有價(jià)證券,則轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍。
參考二:
原廈門國稅2018年發(fā)布的《12366營改增熱點(diǎn)問題(二十九)》第一問“轉(zhuǎn)讓新三板的股權(quán)是否繳納增值稅?”答復(fù)如下,新三板市場屬于全國性的非上市股份有限公司的股權(quán)交易平臺,目前交易形式有協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市交易,兩者在流動性上存在一定的差異。在總局進(jìn)一步明確前,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓,暫不征收增值稅。