業(yè)務(wù)合同中的條款設(shè)置，與后期稅負的高低有著千絲萬縷的內(nèi)在邏輯關(guān)系。可以說，一個合同簽署好與壞，直接關(guān)系到稅負籌劃工作的成與敗。接下來，我們將以實際咨詢案例來對這一觀點加以說明。

案例一

A公司欲將其名下的某棟大廈出租給B公司，每年租金1000萬元。A公司負責該大廈的日常維護修葺工作，維修費用大約為200萬元/年。問：A公司應(yīng)如何籌劃才能稅負最低。

解析

我們只需將合同條款稍作修改：A公司每年向B公司收取800萬元的租金，日常維修工作由B公司自行解決。如此一來，對于出租方A公司來說，不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)需要繳納房產(chǎn)稅，如此便可在原有基礎(chǔ)上每年節(jié)稅：（1000-800）*12%=24萬元。

案例二

A公司為了增強其品牌影響力，每年花費1000萬元的廣告宣傳費用，聘請當?shù)仉娕_為其作節(jié)目宣傳。按照稅法規(guī)定，電臺收取的廣告宣傳費需要繳納一個稅種：文化事業(yè)建設(shè)費，費率為3%。同時，國家為進一步減輕企業(yè)繳費負擔、營造良好行業(yè)發(fā)展環(huán)境，根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號），推出了一項稅收優(yōu)惠政策，即2024年之前，該筆稅費減按1.5%征收。問：這筆文化事業(yè)建設(shè)費有無籌劃方法。

解析

1000萬元的廣告宣傳費，可以一分為二：600萬元的策劃創(chuàng)意+400萬元的廣告播放費。大家都知道，一則廣告?zhèn)鞑バЧ暮门c壞，很大程度上取決于廣告的策劃與創(chuàng)意。只有這項關(guān)鍵性工作做好了，后面才會產(chǎn)生廣告收益金。因此，我們將廣告宣傳費作這樣的切分，邏輯上是說得通的。同理，發(fā)票分兩張開具。一張為廣告策劃費，另一張為廣告播放費。這樣切分在稅務(wù)上帶來何種變化呢？區(qū)別就是，廣告策劃費無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費，僅廣告播放費需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。如此一來，直接節(jié)稅效果：600*1.5%=9萬元。

通過上述兩則案例，我們不難看出，稅務(wù)上存在一種“轉(zhuǎn)讓定價模型”，即將高稅負（率）收入轉(zhuǎn)換至低稅負（率）的收入，利用行業(yè)間的稅率差，改變稅基或稅率，或是利用稅收優(yōu)惠政策，進而達到降低稅負的目的。

案例三

某空調(diào)生產(chǎn)制造型企業(yè)A公司，其每臺空調(diào)的銷售價格為2100元。在過去，行業(yè)不成文的規(guī)矩是：空調(diào)的銷售費用包含了安裝費和材料費等。但現(xiàn)在，規(guī)矩變了?？照{(diào)廠家銷售每臺空調(diào)的價格為2050元，另外的安裝費和材料費50元，則改由師傅上門安裝時另行收取。其實，對于終端客戶而言，總歸是要掏2100元的，沒有變化。但對于空調(diào)銷售廠家而言，這么一個小小的價格調(diào)整，背后卻蘊藏著稅務(wù)籌劃的大學問。

解析

收入切割之前，那50元的安裝費和材料費，作為空調(diào)銷售費用組成部分之一，同樣需按照13%稅率繳納增值稅；收入切割之后，50元的安裝費和材料費，單獨拿出來，作為服務(wù)費。按照服務(wù)業(yè)6%的稅率繳納增值稅（如是小規(guī)模納稅人，稅率降至3%）。現(xiàn)實中不乏這樣的案例：家具家電銷售廠家銷售，還要負責后期的上門安裝。比如門窗制造、電梯（含垂直電梯、扶手電梯等）等，均涉及到貨物銷售和安裝服務(wù)。套用上述案例的原理，我們都可將貨物銷售穗時的高稅負（13%），與安裝維修時的低稅負（6%或3%）進行區(qū)分，這樣能夠充分享受到低稅率所帶來的實惠。

案例四

以酒吧、歌廳、夜總會等為代表的休閑娛樂業(yè)，其收入構(gòu)成主要包括兩個包括：場地服務(wù)和餐飲供應(yīng)。酒水、飲料、小食等貨品銷售所形成的收入，需按13%繳納增值稅；而普通的服務(wù)收費則按6%或3%進行繳納增值稅。收入不作切分，稅收上就會從高稅率進行征收，這對納稅人是不合算的。

案例五

利用地下停車場所形成的會所、商超、茶吧、書屋進行銷售所形成的收入，同樣有切分的必要。就停車費而言，其實也可以一分為二。一塊是停車用的場地費，另一塊則是停車場內(nèi)的日常管理費用。前者按不動產(chǎn)租賃征收9%的增值稅源，后者則按服務(wù)類收取6%或3%的增值稅。納稅人對于收入進行有意識切割，都能起到不錯的節(jié)稅效果。