國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰決定書

哈稅稽三罰〔2021〕59號(hào)

哈爾濱***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：912***76952239U）

經(jīng)我局（所）對(duì)你單位2008年6月27日至2018年12月31日涉稅情況進(jìn)行檢查，你單位存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)

你單位存在少繳營(yíng)業(yè)稅和增值稅的行為。

你單位存在少繳企業(yè)所得稅的行為。你單位在項(xiàng)目完工時(shí)不積極進(jìn)行成本清算，占總成本比例很高的施工費(fèi)用未取得合法票據(jù)，在企業(yè)所得稅申報(bào)表中亂列“成本”，導(dǎo)致開發(fā)項(xiàng)目真正的應(yīng)稅所得無法計(jì)算，影響納稅征管。你單位的企業(yè)所得稅為查賬征收，開發(fā)項(xiàng)目已完工，應(yīng)按查賬征收方式計(jì)算企業(yè)所得稅，但你單位賬目混亂，難以查賬，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第一款第（四）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)你單位按核定征收方式確定各年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

你單位存在少繳土地增值稅的行為。你單位未進(jìn)行成本清算，土地增值稅按核定征收方式進(jìn)行計(jì)算。

你單位存在少繳城鎮(zhèn)土地使用稅的行為。

綜上，你單位2016年5月前營(yíng)業(yè)收入30445139.78元，2016年5月“營(yíng)改增’后營(yíng)業(yè)收入22857042.52元，合計(jì)53302182.30元。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（八）項(xiàng)7“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅”、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第十九條、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第十二條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第六條、《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)﹝2009﹞31號(hào)）第六條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第（四）項(xiàng)、《哈爾濱市地方稅務(wù)局 哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅毛利率和應(yīng)稅所得率問題的公告》（2013年第2號(hào)）、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（2011年第1號(hào)）、《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告》（2013年第3號(hào)）、《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告》（2015年第5號(hào)）、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條和第四條的規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款如下：

2014年1月至2016年4月應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)764620.60元（其中：2014年6月至2016年4月應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)674331.37元）

2012年奧迪A8抵賬應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2408.42元、2014年全順車抵賬應(yīng)補(bǔ)繳增值稅3689.32元、2016年5月至2018年12月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅54949.17元，以上合計(jì)61046.91元（其中：2014年起及以后年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅合計(jì)58638.49元）

2014年至2018年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅合計(jì)1192828.75元

2014年至2016年應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅208897.76元

以上應(yīng)補(bǔ)繳各稅合計(jì)2227394.02元。

相關(guān)證據(jù):詢問筆錄、水泉保利新區(qū)房屋銷售收入?yún)R總表、保利新城二期房屋銷售收入?yún)R總表、水泉保利新區(qū)應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表、保利新城二期繳稅明細(xì)表、保利新城二期實(shí)繳、欠繳稅費(fèi)匯總表、科目總賬余額表及年度銷售收入明細(xì)表、征管資料、增值稅及企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第四十九號(hào)）第六十三條第一款規(guī)定，你單位在賬簿上少列收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)造成少繳稅款的行為構(gòu)成偷稅，擬對(duì)你單位處少繳稅款一倍的罰款，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定，對(duì)你單位在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為不再給予行政處罰，因此，決定處罰款金額共計(jì)2134696.37元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)2,134,696.37元。限你單位自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市雙城區(qū)稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）

二Ｏ二一年五月二十日