Q1、融資擔(dān)保公司盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增資本有關(guān)問題

問題詳情

您好，我公司是一家融資擔(dān)保公司，已全額提取完截至上年年底的盈余公積，本年想用未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增資本，咨詢以下問題：

問題一：21年產(chǎn)生的未分配利潤是否需計(jì)提10%的法定盈余公積之后才能轉(zhuǎn)增資本？

問題二：未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)是否有限制比例？

問題三：法人股東做未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)是否需要繳納稅款？

問題四：未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時(shí)是否需要先轉(zhuǎn)入資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備？

專家解答

答復(fù)一：

這個(gè)沒有。原則上每年末才計(jì)提盈余公積。

答復(fù)二：
未分配利潤可以全部轉(zhuǎn)增資本。
但是盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)是有限制比例的，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。

答復(fù)三：
1、自然人股東要求以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)按照依照稅法規(guī)定計(jì)算扣除個(gè)人所得稅以后的未分配利潤才能辦理轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)。
2、法人分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)免征企業(yè)所得稅。

答復(fù)四：
這個(gè)沒有。“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等準(zhǔn)備項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益中的準(zhǔn)備項(xiàng)目，是未實(shí)現(xiàn)的資本公積，不能用于轉(zhuǎn)增資本。“資本溢價(jià)”、“其他資本公積”、“接受現(xiàn)金捐贈”等項(xiàng)目是所有者權(quán)益中已實(shí)現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)增資本。

提醒：
以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積的部分，個(gè)人股東是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，我國稅法暫時(shí)沒有直接的規(guī)定。實(shí)踐中，監(jiān)管部門存在及認(rèn)定方式，最好需要具體溝通當(dāng)?shù)囟惥帧?/p>

以上供參考。

Q2、我單位是駐華代表處，本季度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還3萬，請問適用小規(guī)模納稅人免稅政策嗎？還是需要繳納增值稅？

問題詳情

我單位是駐華代表處，本季度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還3萬，請問適用小規(guī)模納稅人免稅政策嗎？還是需要繳納增值稅？如果繳納，使用的稅率是多少，在申報(bào)表中的哪一欄填寫？我單位收到的這個(gè)3萬，算是不含稅的銷售額，還是含稅價(jià)呢？

專家解答

1、本季度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還3萬，照樣適用小規(guī)模納稅人免稅政策，也就是月度未超過15萬元或者季度45萬元免征增值稅。

2、若是超過了15萬元或者季度45萬元的，則需要交納增值稅，小規(guī)模1或者3%。屬于經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)，填報(bào)在服務(wù)欄。
收到的這個(gè)3萬，是含稅價(jià)，需要換算為不含稅的。比如假設(shè)按照1%，則不含稅金額= 3萬元/1.01。

以上供參考。

Q3、按國家稅務(wù)總局公告2021年第17號第六條確認(rèn)在2021年收入中的財(cái)政資金，是否還能適用財(cái)稅〔2011〕70號文中“5年不征稅收入”的政策？

問題詳情

國家稅務(wù)總局公告2021年第17號>>>（下稱“17號公告”）第六條對企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)做了規(guī)定，并落款公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。財(cái)稅〔2011〕70號（下稱“70號文”）對計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，留有5年的“不征稅收入”過渡期。

綜上，按17號公告確認(rèn)在2021年收入中的財(cái)政資金，是否還能適用70號文中“5年不征稅收入”的政策？

專家解答

1、首先5年的“不征稅收入”過渡期僅僅適用于符合70號文條件的計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，不適用于由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的財(cái)政收入。

2、因此按第17號公告確認(rèn)在2021年收入中的財(cái)政資金，當(dāng)然還能適用70號文中“5年不征稅收入”的政策。

3、也就是說只要是符合70號文條件的計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，都是適用“5年不征稅收入”的政策。

參考一：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）第六條：
六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問題
企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

參考二：
《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）：
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。