國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2021年第10號(hào)

2021.7.2

為全面落實(shí)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確申報(bào)流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范管理方式，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕30號(hào))有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)操作指引通告如下：

一、政策內(nèi)容

對(duì)設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、適用范圍

同時(shí)符合下列條件的前海納稅人可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（一）設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（國(guó)務(wù)院2010年8月批復(fù)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》的范圍，以下簡(jiǎn)稱“合作區(qū)”）；

（二）以《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021版）》（以下簡(jiǎn)稱《優(yōu)惠目錄》）中規(guī)定的一項(xiàng)或多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上。

三、申報(bào)方式

符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，通過計(jì)算并填報(bào)相應(yīng)行次，自行申報(bào)享受優(yōu)惠政策。

（一）一般企業(yè)

季度預(yù)繳時(shí)，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在第13行“減免所得稅額”。

年度匯算清繳時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

（二）匯總納稅企業(yè)

1.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率。

季度預(yù)繳時(shí)，優(yōu)惠金額按符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的“實(shí)際利潤(rùn)額”×10%計(jì)算，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第13行“減免所得稅額”。

年度匯算清繳時(shí)，優(yōu)惠金額按符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的“應(yīng)納稅所得額”×10%計(jì)算，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

2.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。

分支機(jī)構(gòu)享受優(yōu)惠的，由總機(jī)構(gòu)在季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，分別按分支機(jī)構(gòu)“實(shí)際利潤(rùn)”和“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額，參照上述一般企業(yè)填報(bào)在相應(yīng)行次。

四、優(yōu)惠管理

前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的管理方式。

（一）政策享受方式

企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況及政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，填寫申報(bào)表中對(duì)應(yīng)優(yōu)惠項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠。

（二）留存?zhèn)洳橘Y料

在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，須留存與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的相關(guān)服務(wù)合同等資料備查。

五、界定管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，可提請(qǐng)深圳市政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具意見。

六、政策服務(wù)

企業(yè)在自行判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》存在困難的，可向前海稅務(wù)局反饋訴求，前海稅務(wù)局可提供“清單式”服務(wù)，降低企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。

特此通告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2021〕30號(hào)

2021.5.27

深圳市財(cái)政局、稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局：

根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)批復(fù)精神，現(xiàn)就延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題通知如下：

一、對(duì)設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合的條件，是指以《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

二、本通知所稱前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的范圍，按照國(guó)務(wù)院2010年8月批復(fù)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》執(zhí)行。

三、對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)立在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)，僅就其合作區(qū)內(nèi)符合本通知條規(guī)定條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)立在合作區(qū)內(nèi)符合本通知條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》難以界定的，可提請(qǐng)深圳市政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具意見。

五、本通知自2021年1月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

附件：前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2021年5月27日

附件

前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)

一、現(xiàn)代物流業(yè)

1.供應(yīng)鏈解決方案設(shè)計(jì)、訂單管理與執(zhí)行、虛擬生產(chǎn)、信息管理、資金管理、咨詢服務(wù)等供應(yīng)鏈管理創(chuàng)新服務(wù)

2.物流外包服務(wù)

3.現(xiàn)代物流技術(shù)與物流公共服務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)及運(yùn)營(yíng)

4.第三方物流的結(jié)算和管理

二、信息服務(wù)業(yè)

1.增值電信業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)

2.電子商務(wù)與電子政務(wù)技術(shù)研發(fā)與服務(wù).

3.信息安全技術(shù)研發(fā)服務(wù)(包括但不限于可信計(jì)算、電子認(rèn)證服務(wù)等)

4.新一代移動(dòng)通信網(wǎng)，基于IPv6等技術(shù)的下一代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)研發(fā)

5.衛(wèi)星通信與導(dǎo)航技術(shù)研發(fā)

6.通用軟件、行業(yè)應(yīng)用軟件、嵌入式軟件的研發(fā)與服務(wù)

7.云計(jì)算、邊緣計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、高性能計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)研發(fā)與服務(wù)

8.虛擬現(xiàn)實(shí)(VR)、增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)(AR)、人工智能等技術(shù)研發(fā)與服務(wù)

9.工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、車聯(lián)網(wǎng)、智能穿戴等信息技術(shù)研發(fā)與服務(wù)

三、科技服務(wù)業(yè)

1.新能源、新材料、生物醫(yī)藥、低碳環(huán)保等各行業(yè)專業(yè)科技服務(wù)

2.基因測(cè)序、干細(xì)胞、功能蛋白、生命健康等新興科學(xué)技術(shù)研發(fā)與服務(wù)

3.新能源電池、三維立體顯示和打印技術(shù)研發(fā)與服務(wù)

4.信息技術(shù)外包、業(yè)務(wù)流程外包、知識(shí)流程外包等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)

四、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)

1.視覺傳達(dá)設(shè)計(jì)，建筑、景觀及室內(nèi)設(shè)計(jì)，工業(yè)設(shè)計(jì)，時(shí)裝設(shè)計(jì)，高端工藝美術(shù)設(shè)計(jì)等創(chuàng)意設(shè)計(jì)及服務(wù)

2.文化信息資源開發(fā)及創(chuàng)作服務(wù)

3.網(wǎng)絡(luò)視聽節(jié)目技術(shù)研發(fā)與服務(wù)

4.動(dòng)漫及網(wǎng)絡(luò)游戲研發(fā)與創(chuàng)作

5.新媒體技術(shù)的研發(fā)與服務(wù)

五、商務(wù)服務(wù)業(yè)

1.管理咨詢、城市規(guī)劃、工程管理、節(jié)能環(huán)保等專業(yè)服務(wù)

2.法律服務(wù)

3.會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)

4.資信調(diào)查與評(píng)級(jí)、征信等信用服務(wù)

5.國(guó)際會(huì)議、品牌展會(huì)、專業(yè)展覽及相關(guān)服務(wù)

6.人力資源與人力資本服務(wù)及其他專業(yè)服務(wù)

7.知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、轉(zhuǎn)讓、登記、鑒定、檢索、分析、評(píng)估、運(yùn)營(yíng)、認(rèn)證、咨詢等服務(wù)

8.國(guó)際郵輪運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)