法院裁定以物抵債，替出讓方企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

留言時(shí)間：2021-06-11

納稅人所屬地：福建

問題內(nèi)容：

經(jīng)過兩次在司法拍賣網(wǎng)絡(luò)平臺公開拍賣，均因無人競買而流拍。抵押權(quán)人向法院提出以物抵債申請，法院裁定以物抵債并發(fā)出《協(xié)助執(zhí)行通知書》，要求有關(guān)機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶登記手續(xù)。請問，抵押權(quán)人替出讓方企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？是計(jì)入期間費(fèi)用在當(dāng)期稅前列支？還是計(jì)入取得固定資產(chǎn)的原值，在折舊年限內(nèi)通過計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-21

答復(fù)內(nèi)容：

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好，購買方支付給銷售方的款項(xiàng)不區(qū)分銷售方的最終用途，凡屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出且取得銷售方開具的合法有效扣除憑證的，準(zhǔn)予稅前扣除。

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。”

上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

再提問，法院裁定以物抵債，替出讓方企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

留言時(shí)間：2021-06-30

納稅人所屬地：福建

問題內(nèi)容：

2021-06-11，我在網(wǎng)上留言，“經(jīng)過兩次在司法拍賣網(wǎng)絡(luò)平臺公開拍賣，均因無人競買而流拍。抵押權(quán)人向法院提出以物抵債申請，法院裁定以物抵債并發(fā)出《協(xié)助執(zhí)行通知書》，要求有關(guān)機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶登記手續(xù)。請問，抵押權(quán)人替出讓方企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？是計(jì)入期間費(fèi)用在當(dāng)期稅前列支？還是計(jì)入取得固定資產(chǎn)的原值，在折舊年限內(nèi)通過計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除？”

2021-06-21，國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好，購買方支付給銷售方的款項(xiàng)不區(qū)分銷售方的最終用途，凡屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出且取得銷售方開具的合法有效扣除憑證的，準(zhǔn)予稅前扣除。

實(shí)際操作中，抵押權(quán)人根據(jù)法院的以物抵債《協(xié)助執(zhí)行通知書》在稅務(wù)局前臺辦理開票時(shí)，并不需要出讓方到場，開票金額也是法院裁定的以物抵債財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，抵押權(quán)人并沒有另行再支付款項(xiàng)給出讓方，所以抵押權(quán)人替出讓方企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)，是不可能增加開票金額或是再取得發(fā)票。那么請問：

1、抵押權(quán)人替出讓方企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)，屬于實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，但只有出讓方的稅單，這個(gè)屬于福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)的“合法有效扣除憑證”嗎？

2、如果不屬于合法有效扣除憑證，抵押權(quán)人替出讓方企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)可以作為無法收回的債權(quán)在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-07-07

答復(fù)內(nèi)容：

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好，抵押權(quán)人向法院提出以物抵債申請，法院裁定以物抵債并發(fā)出《協(xié)助執(zhí)行通知書》，要求有關(guān)機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶登記手續(xù)。因此，買受人代繳的稅款實(shí)為其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，可憑法院的《協(xié)助執(zhí)行通知書》、完稅憑證、代繳憑證（銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)等）稅前扣除。