咨詢對(duì)象：浙江省稅務(wù)局

留言時(shí)間：2021-06-18

問題內(nèi)容：

1、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)，按每家企業(yè)對(duì)于比例的分配所得合并后確認(rèn)應(yīng)納稅所得額（是無論被投是虧損還是盈利，都是合并的總額），還是直接匯總所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，來確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款？

比方，投資了2家合伙企業(yè)A企業(yè)虧損100萬，占50%，所得是-50萬，應(yīng)納稅所得額是0元；B企業(yè)盈利50萬，占20%，所得10萬，應(yīng)納稅所得額是10萬。假如無調(diào)增調(diào)減項(xiàng)，且有綜合所得收入。那年度匯算，是按照-50萬+10萬=-40萬確認(rèn)合并收入，此時(shí)應(yīng)納稅所得額是0元，是無需繳納個(gè)稅的。還是按A的應(yīng)納稅所得0元+B的應(yīng)納稅所額10萬=10萬，確認(rèn)應(yīng)納稅所得額？就是歸根到底，投資人投資多處企業(yè)對(duì)應(yīng)比例分配取得的（實(shí)際也不一定分配了），虧損是否能合并計(jì)算的問題？

2、假若每年虧損不能合并計(jì)算，那最終投資的一家企業(yè)清算了，那投資的虧損是否能列入，合并計(jì)算呢？否則，實(shí)際最終整體投資是有損失的，結(jié)果卻交了個(gè)稅？那不是這個(gè)不合理嗎，因?yàn)閷?shí)際并未取得所得。合伙企業(yè)先分后稅（無論是已分配的還是對(duì)于留存在企業(yè)的利潤(rùn)）都要按年度計(jì)算繳納個(gè)稅。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-23

答復(fù)內(nèi)容：

浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）規(guī)定：“第十二條 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。

第十三條 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

第十四條 企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。”