1、支付的土地價款如何在每期銷售時的增值稅中扣除？

我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，開發(fā)項目為一次購地、分期開發(fā)的情況（具體為一個土地出讓合同，一個建設用地規(guī)劃許可證，每期有對應的土地證），請問支付的土地價款如何在每期銷售時的增值稅中扣除？

是先按照土地證的土地面積將總的土地價款分攤到每期上，再用每期可供銷售建筑面積算出該期的單位土地成本，以此為基礎計算當期銷售時增值稅允許扣除的土地價款？還是將土地出讓合同的總價在總的可售建筑面分攤計算出單位土地成本，以此為基礎計算當期銷售時增值稅允許扣除的土地價款？

答：1.根據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號規(guī)定：“第四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設施的建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。”

2.（1）根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

（2）根據(jù)財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。

安徽省稅務局

2、棚戶區(qū)改造的土地增值稅問題

公司所在地推行棚戶區(qū)改造，我公司拍得該地塊，所建房屋全為回遷房，即房屋建成后交付給回遷戶，不向社會公開銷售，請問這種情況下，土地增值稅是否可以享受減免政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）規(guī)定，二、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。……六、本通知所稱棚戶區(qū)是指簡易結(jié)構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國有工礦（含煤礦）棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房。棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計劃的改造項目；改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。七、本通知自2013年7月4日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇湛偩株P于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2010〕42號）同時廢止。2013年7月4日至文到之日的已征稅款，按有關規(guī)定予以退稅。

因此，根據(jù)您的描述，暫不清楚您公司具體情況，無法做出針對性答復。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

河南省稅務局

3、房屋建筑物附屬設備折舊年限

房屋建筑物附屬設備折舊年限是否按照最低20年確認

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：(一)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎;(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年……”

山西省稅務局

4、營改增甲供材計稅方法

財稅[2017]58號第一條規(guī)定，“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。這一條“適用簡易計稅”是必須簡易計稅還是可以選擇簡易計稅？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：“一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。……”符合文件第一條規(guī)定的情形的，必須適用簡易計稅，不能選擇一般計稅方法。

安徽省稅務局

5、關于所得稅匯算清繳時，房產(chǎn)企業(yè)地下車位成本歸屬問題

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務所得稅處理辦法》的通知》（國稅fa發(fā)2009）31號文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎設施形成的停車場所，做為公共配套設施進行處理。同時，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設施費包含在開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出中。

那么根據(jù)文件指引，作為一家房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，我們在處理地下車位成本時，將其成本全部計算進公共配套設施里，并以此為基礎，將該部分成本分配到住宅和商業(yè)等開發(fā)產(chǎn)品中進行了結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務。

但在當年所得稅匯算清繳時，地方稅務局通知，需要將地下車位成本單獨預留，不能和住宅商業(yè)等產(chǎn)品一并結(jié)轉(zhuǎn)，待后期車位銷售時在予以結(jié)轉(zhuǎn)，請問是否合理？房企企業(yè)是否可以將地下車位成本一次性計入開發(fā)成本，待停車場出售時，一次性確認收入而不結(jié)轉(zhuǎn)成本？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號規(guī)定：“第二十六條　成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則如下：

(一)可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應作為獨立的計稅成本對象進行成本核算;不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然后再將其相關成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。……

第三十三條　企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。”

安徽省稅務局

6、建筑發(fā)票 備注中標明工程地點，工程項目在發(fā)票的服務名稱中標明，能否土地增值稅前扣除？

我公司取得工程款發(fā)票，發(fā)票服務名稱標明項目名稱，備注欄標明工程地點，沒有標明項目名稱（已在服務名稱注清），能否按照國家稅務總局公告2016年第70號 規(guī)定在土地增值稅成本中扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）規(guī)定：

五、關于營改增后建筑安裝工程費支出的發(fā)票確認問題

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定：

四、增值稅發(fā)票開具

（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

河北省稅務局

7、出租建筑設備

納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，應按照什么稅目繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

天津市稅務局

8、小規(guī)模物業(yè)公司是電表總表單位，開具13%電費專用發(fā)票的問題

物業(yè)公司是小規(guī)模納稅人，名下有變壓器，是變壓器的所有者，是電表總表單位，但是非房東，不是廠房的產(chǎn)權所有者，物業(yè)公司根據(jù)國家稅務局公告2017年第3號規(guī)定：按照本公告的要求提供相關資料給供電公司開13%電費專票，問：物業(yè)公司是否必須提供房東與一般納稅人客戶簽訂的租賃房屋合同，物業(yè)公司與房東之間簽訂的物業(yè)管理協(xié)議是否必須提供，供電公司是否要求物業(yè)公司必須同時具備房東的身份，物業(yè)公司不是房東，即使提供了上述資料，供電公司是否也不能開票給一般納稅人客戶？

答：為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人通過不具有增值稅一般納稅人資格的經(jīng)營場所出租方、經(jīng)營場所物業(yè)管理單位（以下簡稱電表總表單位）向供電企業(yè)代購電力產(chǎn)品取得進項稅抵扣憑證問題，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字〔1994〕26號）和《財政部國家稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016〕36號）精神，制定《安徽省國家稅務局關于代購電力產(chǎn)品發(fā)票開具問題的公告》（安徽省國家稅務局公告2017年第3號）。

屬于文件規(guī)定情形的代購電力行為，可參考文件相關條款執(zhí)行。

安徽省稅務局

9、關于紅字信息表的開具內(nèi)容

我司為銷售方，在收到供應商的產(chǎn)品后發(fā)生了退貨，要開紅字信息表，籃字發(fā)票已認證抵扣，我司開具紅字信息表時未標明籃字發(fā)票信息，開票員開具紅字信息表中的產(chǎn)品單價與原籃字發(fā)票產(chǎn)品單價不一致，會有什么影響嗎？

答：紅字專用發(fā)票應與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一一對應。

根據(jù)中華人民共和國國務院令第587號規(guī)定：“ 第二十二條　開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

……”

安徽省稅務局

10、商場轉(zhuǎn)售電可否開具增值稅專用發(fā)票

您好，我司為餐飲公司。在商場租賃了鋪位，并且由商場收取我餐廳的水電費?，F(xiàn)我公司需要商場為我司支付的電費開具增值稅專用發(fā)票，但是商場說他們不是電力公司沒有轉(zhuǎn)售電的資格，所以只能為我司開具增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。請問商場上面的說法是否合理？國家稅務總局是否有文件支持企業(yè)轉(zhuǎn)售電的可以開具增值稅專用發(fā)票，或者作為轉(zhuǎn)售電企業(yè)需要辦理什么手續(xù)或取得什么資質(zhì)方可開具轉(zhuǎn)售電的增值稅專用發(fā)票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第二十一條　納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(二)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

因此，一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，購買方索取增值稅專用發(fā)票，且符合增值稅暫行條例及專用發(fā)票使用規(guī)定的，銷售方即可開具增值稅專用發(fā)票，無超經(jīng)營范圍不得開票的限制規(guī)定。

黑龍江省稅務局

11、企業(yè)籌建期如何界定

企業(yè)籌建期是否可按照營業(yè)執(zhí)照設立日期前計算，另新設企業(yè)年度匯算企業(yè)所得稅是否可以自行選擇按籌建期或者不按籌建期進行？

答：籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

根據(jù) 《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）規(guī)定：“第三條　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。”

安徽省稅務局

12、企業(yè)所得稅稅前扣除問題

母子公司間品牌使用費是否可稅前扣除？我理解這條稅法是母公司與分公司品牌使用費不得稅前扣除，但母子公司品牌使用費是可以稅前扣除的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

答：根據(jù)《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定：

二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。

四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。

河北省稅務局

13、解除勞動關系而取得的一次性補償收入的免稅標準

按財稅【2018】164號文的規(guī)定，“個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”。

武漢市2019年度和2020年度此項的免征額分別是多少？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件第五條規(guī)定，關于解除勞動關系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策。

（一）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

另外，相關鏈接，關于當?shù)厣夏曷毠て骄べY以當?shù)亟y(tǒng)計部門公布的數(shù)據(jù)為準。

關于2019年勞動工資統(tǒng)計數(shù)據(jù)的公告

根據(jù)2019年統(tǒng)計結(jié)果，現(xiàn)將武漢市勞動工資統(tǒng)計數(shù)據(jù)公告如下：

武漢市城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資80763元。

武漢市城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資95286元。其中，在崗職工平均工資98043元。

綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇諜C關，需要由其依據(jù)相關政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務——辦稅地圖——當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦稅服務廳聯(lián)系電話。

湖北省稅務局

14、民辦非企業(yè)單位超過500萬，是否可以不轉(zhuǎn)一般納稅人

民辦非企業(yè)單位連續(xù)12月月累計收入超過500萬，是否可以不轉(zhuǎn)一般納稅人，繼續(xù)按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 第二十九條規(guī)定選擇按照小規(guī)模計稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定：

第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

國家稅務總局令第43號政策解讀規(guī)定：

（二）明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍。《辦法》中明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍是：“按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人”。其中，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的政策依據(jù)有兩個，一是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；二是根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅﹝2016﹞36號文件印發(fā)）第三條規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

河北省稅務局

15、私車公用怎么稅前扣除，需要什么材料？

答：一、根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。

三、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定，第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。……第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。……第五條企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。……第七條 企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。……第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。……第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。……

四、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人應根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行會計核算。如您單位實際發(fā)生的屬于與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時憑合法有效憑證扣除。如企業(yè)使用員工個人車輛，簽訂了租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除，否則不得稅前扣除。

河南省稅務局

16、普票發(fā)票購買方只有名稱和稅號是否可以作為有效憑證

河北省，石家莊，2021年，我公司員工到省內(nèi)出差時收到的普票發(fā)票購買方只有名稱和稅號，沒有填寫地址，電話，銀行賬號。

按照對2017年總局16號文的理解，只填寫名稱和稅號的普票是有效的。

現(xiàn)在向咱們省局確認普票發(fā)票只填寫了購買方名稱和稅號，沒有地址，電話和銀行賬號信息，該發(fā)票是否可以作為有效憑證？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

綜上，按照發(fā)票管理辦法的要求，發(fā)票項目應填列完整，但目前在開具增值稅普通發(fā)票時，對于購買方是企業(yè)的，必須填寫企業(yè)名稱和納稅人識別號，不是企業(yè)的話名稱必須填寫，購買方銀行賬號、地址電話等建議填列完整，但如確無法填寫，目前暫不在強制限制范圍內(nèi)，不影響發(fā)票的有效性。

河北省稅務局

17、關于電動汽車充電設施固定資產(chǎn)加速折舊稅務咨詢

我公司從事新能源汽車充電設施的投資與運營,所建設的新能源汽車充電樁為公司的固定資產(chǎn)，類別劃分為機器設備，按照10年計提折舊。我公司部分充電樁由于建設年份較早，隨著新能源汽車行業(yè)的快速發(fā)展，充電樁設備更新?lián)Q代速度大幅提升，加之大部分充電樁露天安裝，日曬雨淋，設備破損嚴重，越來越不能夠滿足新時代電動汽車的充電需求。同時，隨著資產(chǎn)的加速老化，已無法按預期為公司帶來相應的經(jīng)濟效益，故為了使會計估計更貼近固定資產(chǎn)實際使用情況，公司計劃對老舊充電樁設備的折舊年限進行調(diào)整，加速固定資產(chǎn)折舊，通過對會計估計的變更進而達到優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的。

請問：

1、上述固定資產(chǎn)加速折舊行為是否可行？

2、如果可行的話，是否需要向稅務機關進行備案，同時需提供哪些相關材料？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕81號規(guī)定：“一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。……”

根據(jù)國家稅務總局公告2018年第23號規(guī)定：“第二條 本辦法所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。”

固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷，主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明，外購軟件擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明；

4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)證明材料；

5.購入固定資產(chǎn)或軟件的發(fā)票、記賬憑證。

安徽省稅務局

18、所得稅法里面的大額修路費如何認定？

針對金額較大的修理費，能不能一次性稅前列支。

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）文件第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(三)固定資產(chǎn)的大修理支出。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）文件第六十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇諜C關，需要由其依據(jù)相關政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務——辦稅地圖——當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦稅服務廳聯(lián)系電話。

湖北省稅務局

19、按照公司每日標準發(fā)放的差旅費津貼是否需要繳納個稅，是否屬于工資薪金所得？

我們公司會對出差的人員按照內(nèi)部制定標準每天支付差旅費津貼，大概每天200人民幣（會根據(jù)酒店是否包含早午晚飯以及是否過夜進行相應比例的扣除），這部分津貼會根據(jù)部門經(jīng)理提交的出差信息，不需要提供實際發(fā)票，與實報實銷部分一同發(fā)放（不與工資一同發(fā)放）。想請問一下這種形式的差旅費津貼是否屬于工資、薪金所得？是否需要繳納個人所得稅？計稅比例為多少？哈爾濱市是否與黑龍江省實行同樣規(guī)定？

本人參考國稅發(fā)〔1994〕89號文件，差旅費津貼不屬于納稅人本人工資所得，不納稅。黑龍江省哈爾濱市是實行國家標準還是另有規(guī)定？

答：按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位根據(jù)國家有關標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。但對于單位以差旅費名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補貼，應納入工資薪金所得繳納個人所得稅。答復依據(jù)中華人民共和國個人所得稅法國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知。

黑龍江省稅務局

20、固定資產(chǎn)一次性折舊后轉(zhuǎn)讓時的企業(yè)所得稅如何處理？

答：固定資產(chǎn)按政策一次性稅前扣除后發(fā)生轉(zhuǎn)讓時稅會有差異的，通過企業(yè)所得稅年報在A105000表單中調(diào)整。