案例

甲企業(yè)要用固定資產(chǎn)-設(shè)備來增資1000萬元，會計(jì)先讓股東把名下設(shè)備捐贈給企業(yè)。

賬務(wù)處理一：

借：固定資產(chǎn) 1000萬元

貸：資本公積 1000萬元

然后資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，賬務(wù)處理二：

借：資本公積 1000萬元

貸：實(shí)收資本-自然人股東 1000萬元

提醒

第一筆會計(jì)處理產(chǎn)生25%企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，第二筆會計(jì)處理產(chǎn)生20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

參考一

《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國稅2014年第29號）規(guī)定：

二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

參考二

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅